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　　>>>2018年初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點第五章

　　【例題4•單選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于非居民企業的是( )。

　　A.依照外國法律成立，實際管理機構在境內的甲公司

　　B.依照中國法律成立，在境外設立機構、場所的乙公司

　　C.依照外國法律成立且實際管理機構在境外，但在境內設立機構、場所的丙公司

　　D.依照中國法律成立，實際管理機構在境內的丁公司

　　【答案】C

　　【解析】選項C：既未在中國境內成立，實際管理機構亦未在境內，但在境內設有機構、場所，屬于非居民企業。

　　應納稅額1

　　基本思路

　　收入總額

　　不征稅收入和免稅收入

　　企業所得稅應納稅額計算的基本思路★★★

　　(一)應納稅額

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　(1)企業所得稅的基本稅率為25%;

　　(2)符合規定的小型微利企業，減按20%稅率;

　　(3)國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%稅率;

　　(4)在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，就其來源于中國境內的所得，減按10%稅率。

　　減免稅額和抵免稅額，是指依照企業所得稅法和國務院的稅收優惠規定減征、免征和抵免的應納稅額。

　　【例題•單選題】甲公司2015年度企業所得稅應納稅所得額1000萬元，減免稅額10萬元，抵免稅額20萬元。已知企業所得稅稅率為25%，甲公司當年企業所得稅應納稅額的下列計算列式中正確的是( )(2016)

　　A.1000×25%-10-20=220(萬元)

　　B.1000×25%-10=240(萬元)

　　C.1000×25%=250(萬元)

　　D.1000×25%-20=230(萬元)

　　【答案】A

　　(二)應納稅所得額

　　1.直接法

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

　　【提示】在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅法規定不一致的，應當依照稅法規定計算。

　　2.間接法

　　應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　(1)納稅調整增加額

　　①在計算會計利潤時已經扣除，但稅法規定不能扣除的項目金額;

　�、谠谟嬎銜嬂麧檿r已經扣除，但超過稅法規定扣除標準部分的金額;

　　③未計或者少計的應稅收益。

　　(2)納稅調整減少額

　　①允許加計扣除的費用;

　�、跍p稅或者免稅收益;

　�、蹚浹a以前年度(5年內)未彌補的虧損額。

　　(三)納稅申報

　　1.企業所得稅按月或者按季預繳，企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　2.企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

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