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　　單位內部控制制度

　　【所屬章節】

　　本知識點屬于《經濟法基礎》科目第二章會計法律制度

　　【知識點】單位內部控制制度

單位內部控制制度

　　1.一般單位建立與實施內部控制應當遵循的原則

　　(1)全面性原則：即內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程。

　　(2)重要性原則：即在全面控制的基礎上，應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。

　　(3)制衡性原則：即內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督。

　　(4)適應性原則：即內部控制應當符合國家有關規定和單位的實際情況，并隨著情況的變化及時加以調整。

　　(5)成本效益原則：即企業內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。

　　2.小企業建立與實施內部控制應當遵循的原則

　　(1)風險導向原則：即內部控制應當以防范風險為出發點，重點關注對實現內部控制目標造成重大影響的風險領域。

　　(2)適應性原則：即內部控制應當與企業發展階段、經營規模、管理水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。

　　(3)實質重于形式原則：即內部控制應當注重實際效果，而不局限于特定的表現形式和實現手段。

　　(4)成本效益原則：即內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以合理的成本實現有效控制。

　　3.企業內部控制措施

　　(1)不相容職務分離控制

　　①要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。

　　②不相容職務主要包括：

　　(A)授權批準與業務經辦;

　　(B)業務經辦與會計記錄;

　　(C)會計記錄與財產保管;

　　(D)業務經辦與稽核檢查;

　　(E)授權批準與監督檢查。

　　(2)授權審批控制

　　要求企業根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。

　　(3)會計系統控制

　　要求企業嚴格執行國家統一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。

　　(4)財產保護控制

　　要求企業建立財產日常管理和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。

　　(5)預算控制

　　要求企業實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。

　　(6)運營分析控制

　　要求企業建立運營情況分析制度，經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發現存在的問題，及時查明原因并加以改進。

　　(7)績效考評控制

　　要求企業建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，將考核結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據。

　　4.行政事業單位內部控制方法

　　(1)不相容崗位相互分離

　　合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。

　　(2)內部授權審批控制

　　明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。

　　(3)歸口管理

　　根據本單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經濟活動實行統一管理。

　　(4)預算控制

　　強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經濟活動的全過程。

　　(5)財產保護控制

　　建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。

　　(6)會計控制

　　建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業務水平，強化會計人員崗位責任制，規范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。

　　(7)單據控制

　　要求單位根據國家有關規定和單位的經濟活動業務流程，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據，要求相關工作人員按照規定填制、審核、歸檔、保管單據。

　　(8)信息內部公開

　　建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，根據國家有關規定和單位的實際情況，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。

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