跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的征收管理

　　(一)基本方法

　　1.企業(yè)總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分，即按40%比例計(jì)算總分機(jī)構(gòu)應(yīng)繳地方財(cái)政的應(yīng)納稅額。計(jì)算出的應(yīng)納稅額按100%計(jì)，其中25%由總機(jī)構(gòu)所在地分享，50%由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享，25%按一定比例由中央財(cái)政在各地間進(jìn)行分配。

　　2.總機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)本期經(jīng)營結(jié)果統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)實(shí)際利潤額、應(yīng)納稅額，并由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。具體預(yù)繳辦法：應(yīng)納稅總額50%部分由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳，其中：25%部分就地辦理繳庫，剩余25%部分由總機(jī)構(gòu)全額繳入中央國庫;其他50%應(yīng)納稅款則由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算并在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偅�由分支機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫，繳庫后的稅款收入按60:40分享。

　　3.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。

　　4.分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款，則由總機(jī)構(gòu)按照以前年度分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素綜合計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹�得稅款的比例，三個因素的權(quán)重依次為0.35.0.35.0.30。分?jǐn)傤A(yù)繳計(jì)算公式如下：

　　各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額=所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/P>

　　該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入÷各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機(jī)構(gòu)工資總額÷各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和)+0.30×(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)

　　(二)適用范圍

　　1.該處理辦法適用于在中國境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所(以下簡稱分支機(jī)構(gòu))的居民企業(yè)，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)。

　　2.實(shí)行就地預(yù)繳辦法的企業(yè)暫定為總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)，三級及三級以下分支機(jī)構(gòu)應(yīng)并入二級機(jī)構(gòu)測算。

　　(三)分級管理與匯算清繳

　　1.居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)分別由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)屬地監(jiān)督和管理。各企業(yè)總分機(jī)構(gòu)在規(guī)定比例內(nèi)按月或按季向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)、預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　2.各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯總清繳，統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)匯總計(jì)算的企業(yè)年度全部應(yīng)納稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，多退少補(bǔ)。

　　當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅款，由總機(jī)構(gòu)繳入中央國庫。當(dāng)年多繳的所得稅款，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《稅收收入退還書》等憑證，按規(guī)定程序從中央國庫辦理退庫。

　　企業(yè)所得稅的減免稅管理

　　稅收優(yōu)惠管理方式主要有審批管理和備案管理兩種方式。

　　(1)審批管理。納稅人申請審批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并按要求報(bào)送相關(guān)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定時限和程序受理企業(yè)報(bào)批的稅收優(yōu)惠申請，并按規(guī)定時限和要求對納稅人提供的資料與稅法規(guī)定條件的相關(guān)性進(jìn)行審核，最后應(yīng)作出審批決定。

　　(2)備案管理。除按規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批管理之外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實(shí)行備案管理。

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