點擊查看：2018中級會計《經濟法》高頻考點匯總

　　不積跬步，無以至千里;不積小流，無以成江海。對于中級會計職稱考試而言，每天進步一點點，基礎扎實一點點，通過考試就會更容易一點點。以下為中級會計職稱《經濟法》高頻考點，你記住了嗎?

　　一、3%

　　(1)小規模納稅人：“除銷售舊貨及銷售自己使用過的固定資產”以及“進口貨物”外的應稅行為

　　【理解】舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物，但不包括自己使用過的物品。

　　【注意】小規模納稅人“銷售舊貨和自己使用過的固定資產”減按2%征收;進口貨物不區分納稅人，一律按適用稅率計算納稅。

　　(2)一般納稅人下列銷售行為：

　　①寄售商店代銷寄售物品;(寄售代銷)

　　②典當業銷售死當物品;(死當銷售)

　　③拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物;(受托拍賣)

　　(3)一般納稅人適用簡易方法征稅的特定服務項目

　　①公共交通運輸服務;

　　②電影放映服務;

　　③倉儲服務;

　　④裝卸搬運服務;

　　⑤收派服務等。

　　(4)一般納稅人銷售下列“自產”貨物，“可選擇”按照3%的征收率納稅：

　　①縣級及以下小型水力發電單位生產的電力;

　　②建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料;

　　③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰;

　　④用微生物、血液或組織等制成的生物制品;

　　⑤自來水;

　　⑥商品混凝土;

　　【簡化記憶】水、電、生物制品、建材。

　　(5)一般納稅人銷售下列貨物，“可選擇”按照3%的征收率納稅：

　　單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

　　【注意1】上述(3)、(4)、(5)是否執行3%的征收率由納稅人選擇，如：自來水可以選擇執行13%的稅率，也可以執行3%的征收率，執行13%稅率可以抵扣進項稅額，執行3%的征收率按簡易辦法征稅。

　　【注意2】選擇簡易辦法后，“36個月”內不得變更。

　　【考題·單選題】(2016年)根據增值稅法律制度的規定，增值稅一般納稅人提供的下列服務中，不適用簡易方法計征增值稅的是( )。

　　A.地鐵公司提供的公共交通運輸服務

　　B.快遞公司提供的收派服務

　　C.搬家公司提供的搬運服務

　　D.廣告公司提供的廣告制作服務

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核“營改增”征收率。小規模納稅人及一般納稅人的特定項目，如公共交通運輸服務、裝卸搬運服務、收派服務適用簡易方法計稅。

　　【考題·多選題】根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人提供下列應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有( )。

　　A.倉儲服務

　　B.港口碼頭服務

　　C.融資租賃服務

　　D.公共交通運輸服務

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核增值稅的簡易計稅范圍。營改增中規定了倉儲服務和公共交通運輸服務可以選擇按簡易辦法征收。

　　二、減按2%

　　【考題·單選題】根據增值稅法律制度的規定，下列關于小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產計征增值稅適用征收率的表述中，正確的是( )。

　　A.減按2%的征收率征收

　　B.按3%的征收率征收

　　C.按4%的征收率減半征收

　　D.按6%的征收率減半征收

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產。小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收增值稅。

　　【例題·單選題】某企業為增值稅一般納稅人，主營二手車交易，2015年2月取得含稅銷售額206萬元;除上述收入外，該企業當月又將本企業于2007年6月購入自用的一輛貨車和2010年10月購入自用的一輛貨車分別以10.3萬元和35.1萬元的價格出售，則該企業當月應納的增值稅為( )萬元。

　　A.9.19

　　B.9.3

　　C.11.3

　　D.11.4

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核增值稅的征收率。一般納稅人銷售舊貨依照3%征收率減按2%征收增值稅：206÷(1+3%)×2%=4萬元;

　　一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以前購入的固定資產，依照3%征收率減按2%征收增值稅：10.3÷(1+3%)×2%=0.2萬元;

　　一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購入的固定資產，按適用稅率征收：35.1÷(1+17%)×17%=5.1萬元;

　　應納稅額=4+0.2+5.1=9.3萬元。

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