貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　250 000

　　③收到B公司交來的代銷清單時：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　468 000

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　400 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　68 000

　　借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　250 000

　　貸：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　250 000

　　④交款提貨方式銷售商品時

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　117 000

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　100 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　17 000

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　60 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　⑤交易性金融資產公允價值上升

　　借：交易性金融資產——公允價值變動　　　　　50 000

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　50 000

　　⑥計提存貨跌價準備

　　借：資產減值損失　　　　　　　　　　　　50 000

　　貸：存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　⑧本月應交所得稅=(主營業務收入600 000+主營業務收入400 000+主營業務收入100 000+公允價值變動損益50 000+其他業務收入30 000+營業外收入70 000)-(主營業務成本350 000+銷售費用20 000+主營業務成本250 000+主營業務成本60 000+資產減值損失50 000+其他業務成本20 000+營業稅金及附加15 000+管理費用60 000+財務費用22 000+營業外支出18 000)×33%=385 000×33%=127 050(元)

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　127 050

　　貸：應交稅費一應交所得稅　　　　　　　　　　127 050

　　(2)編制利潤表

　　利潤表

　　編制單位：甲公司 　　　　　　2007年6月　 　　　　　　　　單位：元

　　項 目本期金額

　　一、營業收入1 130 000

　　減：營業成本680 000

　　營業稅金及附加15 000

　　銷售費用20 000

　　管理費用60 000

　　財務費用22 000

　　資產減值損失50 000

　　加：公允價值變動收益(損失以“一”號填列)　　50 000

　　投資收益(損失以“一”號填列)

　　二、營業利潤(虧損以“一”號填列)333 000

　　加：營業外收入70 000

　　減：營業外支出1 8 000

　　三、利潤總額(虧損總額以“一”號填列)385 000

　　減：所得稅費用127 050

　　四、凈利潤(凈虧損以“一”號填列)2 507 95

　　【答疑編號12062】

　　【該題針對“利潤表的編制”知識點進行考核】

2008年會計職稱考試《初級會計實務》練習題(1)

1999-2007初級和中級會計職稱歷年試題匯總（下載）