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2009年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí):固定資產(chǎn)的核算(二)

  5、固定資產(chǎn)清查

  (1)、盤盈固定資產(chǎn)

  企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn),作為前期差錯(cuò)處理。應(yīng)先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”

  ①盤盈固定資產(chǎn)

  借:固定資產(chǎn)

  貸:以前年度損益調(diào)整

  ②確定應(yīng)交納的所得稅時(shí)

  借:以前年度損益調(diào)整

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

  ③結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益

  借:以前年度損益調(diào)整

  貸:盈余公積-法定盈余公積

  利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

  (2)盤虧固定資產(chǎn),應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算 ,固定資產(chǎn)盤虧造成的損失,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

  盤虧固定資產(chǎn):借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

  累計(jì)折舊

  固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

  貸:固定資產(chǎn)

  報(bào)批處理: 借:營(yíng)業(yè)外支出

  貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

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