公允價值(市價)下降

　　借：公允價值變動損益 20

　　貸：交易性金融資產---公允價值變動損益 20

　　(4)交易金融資資產處置。

　　借：銀行存款(實際售價 ) 2565

　　貸：交易性金融資產--成本 2550

　　交易性金融資產--公允價值變動損益 10

　　投資收益 5

　　同時：借：公允價值變動損益 10

　　貸：投資收益 10

　　2.應收款項減值準備的連續計提

　　⑴計提壞帳準備：

　　例：2007年12月31日應收帳款余額100萬元，按10%計提壞帳準備。

　　借：資產減值損失----計提壞帳準備 10

　　貸：壞帳準備 10

　　⑵發生壞帳損失：

　　借：壞帳準備 3

　　貸：應收帳款 3

　　⑶補提壞帳準備：

　　例2008年12月31日應收帳款余額120萬元，按10%計提壞帳準備。

　　借：資產減值損失----計提壞帳準備 (12-7)=5

　　貸：壞帳準備 5

　　⑷已確認的壞帳以后又收回

　　借：應收帳款 3

　　貸：壞帳準備 3

　　借：銀行存款 3

　　貸：應收帳款 3