第二節　所得稅費用

 

　　稅會為什么會有差異呢?

　　【舉例】甲公司和乙公司全年會計利潤均為1 000萬元。當年乙公司“營業外支出”科目中有100萬元稅收罰款。

　　甲公司應交所得稅=1 000×25%=250(萬元)

　　乙公司應交所得稅=1 000×25%=250(萬元)

　　乙公司應交所得稅=(1 000+100)×25%=275(萬元)

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)

　　【提示1】當期所得稅就是當期應交所得稅，即：應納稅所得額×所得稅稅率。

　　【提示2】遞延所得稅費用來源于暫時性差異。

　　一、 應交所得稅的計算

　　當期所得稅即為當期應交所得稅。

　　應交所得稅是企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。

　　應納稅所得額是在企業稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調整確定的，計算公式為：應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　企業當期應交所得稅的計算公式為：應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

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