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2008年會計資格考試《中級會計實務》模擬試題二
http://www.top-99.com.cn 來源：考試吧（Exam8.com ） 點擊： 更新：2007-10-25 10:32:48
2.甲上市公司(以下簡稱甲公司)經批準于20*1年1月1日以50400萬元的價格(不考慮相關稅費)發行面值總額為50000萬元的可轉換債券。 該可轉換債券期限為5年，面值年利率為3%。自20*2年起，每年1月1日付息。自20*2年1月1日起，該可轉換債券持有人可以申請按債券面值轉為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉換價格為每股10元,不足轉為1股的部分以現金結清. 其他相關資料如下: (1)20*1年1月1日,甲公司收到發行價款50400萬元,所籌資金用于某機器設備的技術改造項目.該技術改造項目于20*1年12月31日達到預定可使用狀態并交付使用. (2)20*2年1月1日,該可轉換債券的50%轉為甲公司的普通股,相關手續已于當日辦妥;未轉為甲公司普通股的可轉換債券持有至到期,其本金及最后一期利息一次結清. 假定：:①甲公司對債券的溢價采用直線法攤銷;②每年年末計提債券利息和攤銷溢價;③20*1年該可轉換債券借款費用的80%計入該技術改造項目成本;④不考慮其他相關因素. 要求: ⑴編制甲公司發行該可轉換債券的會計分錄. ⑵計算甲公司20*1年12月31日應計提的可轉換債券利息和攤銷的溢價. ⑶編制甲公司20*1年12月31日計提可轉換債券利息和攤銷溢價的會計分錄。 ⑷編制甲公司20*2年1月1日支付可轉換債券利息的會計分錄。 ⑸計算20*2年1月1日可轉換債券轉為甲公司普通股的股數。 ⑹編制甲公司20*2年1月1日與可轉換債券轉為普通股有關的會計分錄。 ⑺編制甲公司20*4年12月31日計提可轉換債券利息和攤銷溢價的會計分錄。 ⑻編制甲公司未轉換為股份的可轉換債券到期時支付本金計利息的會計分錄。 (“應付債券”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示。) 五、綜合題(本類題共2題，第1小題18分，第2小題15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目) 1、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為33%，采用應付稅款法核算所得稅;不考慮其他相關稅費。商品銷售價格均不含增值稅額;商品銷售成本按發生的經濟業務逐筆接轉。銷售商品及提供勞務均為主營業務;所提供的勞務均屬于工業性勞務。商品、原材料及勞務銷售均為正常的商業交易，采用公允的加以價格結算。除特別指明外，所售資產均未計提減值準備。 甲公司2003年12月發生的經濟業務及相關資料如下： (1)12月1日，與A公司簽訂合同，向A公司銷售商品一批，以托收承付方式結算。該批商品的銷售價格為1000萬元，實際成本為800萬元。12月5日，商品已發出并向銀行辦理了托收承付手續。 (2)12月1日，與B公司簽訂合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為400萬元，實際成本為340萬元。商品已發出，款項已收到。該合同規定，甲公司應在2004年6月1日將該批商品回購，回購價格為418萬元(不含增值稅額)。 (3)12月3日，與C公司簽訂合同，采用分期預收款方式銷售商品一批。該合同規定，所售商品銷后價格為600萬元，含增值稅額的商品價款分兩次等額收取，收到第二筆款項時交貨;第一筆款項于12月10日收取，剩下的款項于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一筆款項，并存入銀行。 (4)12月10日，收到A公司來函。來函提出，12月5日所購商品外觀存在質量問題，要求在銷售價格上給予8%的折讓。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。12月12日，收到A公司支付的含增值稅額的價款1076.4萬元(A公司已扣除總價款的8%)，并受到A公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發票。 (5)12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產的一條生產線，銷售價格為8000萬元，實際成本為7200萬元。該合同規定：該生產線的安裝調試由甲公司負責，如安裝調試未達到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發出但安裝調試工作尚未完成。 (6)12月15日，與F公司簽訂了一項設備維修合同，合同總價款為117萬元(含增值稅額)。該合同規定，合同簽訂日收取預付款23.4萬元，維修勞務完成并經F公司驗收合格后收取剩余款項。當日，甲公司收到F公司的預付款23.4萬元。12月31日，該維修勞務完成并經F公司驗收合格，但因F公司發生嚴重財務困難，預計剩余的價款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務發生勞務成本70萬元(假定均為維修人員工資)。 (7)12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元;實際成本為460萬元。貨已發出，款項已收存銀行。 (8)12月20日，向H公司出售一項專利權，價款為765萬元，款項已收到并存入銀行。該專利權的賬面價值為602萬元。出售該專利應交納營業稅38萬元。 (9)12月25日，對外出售一項長期債券投資，收到價款80萬元。該債券投資的賬面余額為105萬元，已經計提減值準備為45萬元，已經確認但尚未收到的分期付息利息為5萬元。 (10)12月31日，確認并收到國家按產品銷量及規定的補助定額計的定額補貼60萬元。 (11)12月31日，計提壞帳準備4萬元，計提存貨跌價準備10萬元，計提短期投資跌價準備6萬元，計提在建工程減值準備20萬元，轉回固定資產減值準備10萬元。 (12)除上述經濟業務外，本月還發生營業費用8萬元，管理費用4萬元，財務費用9萬元和主營業務稅金及附加56萬元。 (13)12月31日，計算并結轉本月應交所得稅(假定不考慮納稅調整事項)。 要求：(1)編制2003年12月甲公司上述(1)至(11)和(13)項經濟業務相關的會計分錄。 (2)編制甲公司2003年12月份的利潤表 (“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案用萬元) 2008年會計職稱考試遠程網絡輔導方案
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