2008年度全國會計專業技術資格考試輔導教材中級會計實務問題解答一

　　1．什么是攤余成本？實際利率和賬面利率的含義是什么？

　　答：攤余成本和實際利率這兩個概念在考試大綱或企業會計準則第22號中均有闡述，建議參看考試大綱。另外，教材中通常不說賬面利率而提“票面利率”或“合同利率”。例如，某商業銀行按年率9%發放一筆貸款，其中合同約定的那個利率9%即為合同利率。

　　2．教材第45頁最低租賃付款額現值計算中，2.6730跟0.8396是怎么來的？

　　答：通過查年金現值和復利現值表獲得。

　　3．勘誤說明是不是針對07年的教材？如果是08年新買的教材，不用更正了是嗎？

　　答：勘誤說明是針對2007年教材的，2008年版的考試教材已吸收了勘誤說明的內容。

　　4．07年中級實務第320頁中，計算當期應交所得稅：

　　應納所得稅額=12000000+600000+2000000-[5000000*150%-（5000000-

　　-3000000）]+1000000+300000=10400000，

　　其中[5000000*150%-（5000000-3000000）]的計算含義不理解

　　答：[5000000*150%-（5000000-3000000）]涉及研發支出稅前抵扣金額計算。按稅收規定，可抵扣的金額為5000000*150%，但企業在進行會計處理時已將（5000000-3000000）計入當期費用，故應在計算時扣除這部分金額。

　　5．固定資產有哪幾種折舊方法，怎樣理解運用這些方法？

　　答：中級實務教材較少涉及固定資產折舊相關內容，建議參考初級考試教材或一般會計學教材理解這方面的內容。

　　6．教材第六章《金融資產》，為何教材內容與大綱內容不相符？章節名稱都不一樣，該以哪一個作為復習對象？

　　答：就金融資產會計處理而言，教材與大綱在內容方面本質是一致的，只是敘述順序有些不同。

　　7．中級實務 新書 P89頁 交易性金融資產例題：

　　3.2007年6月30日 貸：公允價值變動損益 150000 （公允價值增加）

　　5.2007年12月31日 借：公允價值變動損益 50000（公允價值減少）

　　7.2008年3月31日 借：公允價值變動損益 100000（出售時公允價值轉出）

　　問題是：公允價值變動損益是屬于損益類科目，2007年底時不用把這個科目也結轉到本年利潤里面去嗎？難道這個科目不用轉？

　　答：第89頁例子中的賬務處理是根據企業會計準則應用指南的要求編寫的，符合其規定。

　　8．什么叫售后回購協議？

　　答：通常而言，售后回購協議是在出售資產時買賣雙方簽訂的一種協議。根據該協議，資產的賣方有義務在資產出售一段時間后，再按約定的價格從買方將原賣出的資產回購。

　　9．交易性金融資產持有期間被投資單位發放現金股利時如何做賬？

　　答：被投資單位宣告發放時：

　　借：應收股利
　　　　貸：投資收益

　　收到股利時：

　　借：銀行存款
　　　　貸：應收股利

　　10．企業取得交易性金融資產時支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的利息的賬務處理？

　　答：在確認交易性金融資產時，應將這部分利息單獨核算，即“借：應收利息”。

　　11．教材第八章“非貨幣性資產交換”中涉及存貨交換時，應如何理解有關增值稅以及不具商業實質情況下的賬務處理？

　　答：為方便理解，教材中有關例題中的賬務處理調整為：

　　[例8-1]

　　甲公司的賬務處理：

　　（1）借：固定資產清理 850 000
　　　　　　 累計折舊 150 000
　　　　　　 貸：固定資產 1 000 000

　�。�2）借：原材料 830 000
　　　　　　 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）170 000
　　　　　　 貸：固定資產清理 850 000
　　　　　　　　 營業外收入 150 000

　　[例8-2]

　　甲公司的賬務處理：

　�。�1）借：固定資產清理 850 000
　　　　　　 累計折舊 150 000
　　　　　　 貸：固定資產 1 000 000

　�。�2）借：原材料 830 000
　　　　　　 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）170 000
　　　　　　 銀行存款 200 000
　　　　　　 貸：固定資產清理 850 000
　　　　　　　　 營業外收入 350 000

　　[例8-6]

　　乙公司的賬務處理：

　　（1）借：固定資產清理 3 000 000
　　　　　　 累計折舊 4 000 000
　　　　　　 貸：固定資產 7 000 000

　�。�2）借：原材料 2 064 8000
　　　　　　 固定資產 3 097 200
　　　　　　 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）374 000
　　　　　　 貸：庫存商品 600 000
　　　　　　　　 固定資產清理 3 000 000
　　　　　　　　 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）136 000
　　　　　　　　 無形資產 1 800 000

　　[例8—7]

　　甲公司的賬務處理：

　�。�1）借：固定資產清理 1800 000
　　　　　　 累計折舊 900 000
　　　　　　 貸：固定資產 2 700 000

　�。�2）借：固定資產——辦公樓 1 161 600
　　　　　　　　　　——小轎車 1 277 800
　　　　　　　　　　——客運大轎車 2 555 600
　　　　　　　銀行存款 400 000
　　　　　　　貸：固定資產清理 1 800 000
　　　　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 595 000
　　　　　　　　　原材料 3 000 000

2008會計職稱考試《中級會計實務》模擬試卷匯總