四、計算及賬務處理題

　　【答案與解析】

　　1．首先計算2007年該固定資產的賬面價值

　　①2005年末該固定資產賬面價值＝200-200/5＝160（萬元）；

　　②2005年末該固定資產的可收回價值為132萬元，所以期末提取了28萬元的減值準備；

　　③2006年的折舊額＝132/4＝33（萬元）；

　　④2006年末的賬面價值＝132-33＝99（萬元），即2007年初該固定資產的賬面價值為99萬元。

　　2.再計算該固定資產在2007年初的計稅基礎

　　該固定資產2007年初的計稅基礎＝200-200÷10×2＝160（萬元）；

　　3.由于2007年初固定資產的賬面價值小于計稅基礎，所以此差異應界定為可抵扣暫時性差異，此時點的差異額61萬元（＝160-99），對應的“遞延所得稅資產”余額為20.13萬元（＝61×33%）。

　　4．應作如下追溯分錄

　　借遞延所得稅資產20.13

　　貸利潤分配――未分配利潤20.13

　　借利潤分配――未分配利潤2.013（＝20.13×10%）

　　貸盈余公積――法定盈余公積2.013

　　5.報表修正如下

　　表1

　　資產負債表

　　2007年12月31日

　　表2

　　利潤表

　　2007年

　　所有者權益變動表

　　2007年度

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