四、計算分析題

　　1.【答案及解析】

　　（1）借長期股權(quán)投資――華信公司　2010

　　貸銀行存款　　2010

　　（2）借應(yīng)收股利　20

　　貸長期股權(quán)投資――華信公司20

　　（3）借銀行存款　20

　　貸應(yīng)收股利　　20

　　（4）首先將華信公司的賬面凈利潤調(diào)整為公允口徑

　　400-（800-600）÷10＝380（萬元）；

　　然后，據(jù)此計算維達(dá)公司的投資收益為76萬元（＝380×20%）。

　　分錄如下

　　借長期股權(quán)投資――華信公司　76

　　貸投資收益　　　　　　　　　76

　　（5）維達(dá)公司對此無賬務(wù)處理。

　　（6）借投資收益　100

　　貸長期股權(quán)投資――華信公司100

　　（7）2007年末，長期股權(quán)投資的賬面余額＝2010-20+76-100＝1966（萬元）；

　　相比此時的可收回金額1790.8萬元，應(yīng)提準(zhǔn)備175.2萬元。分錄如下

　　借資產(chǎn)減值損失　175.2

　　貸長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備175.2

　　2．【答案及解析】

　　(1)東方公司收購A公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”為20×3年1月1日

　　(2)①借長期股權(quán)投資——A公司（投資成本） 270

　　貸銀行存款 270

　　②借應(yīng)收股利 （200萬*30%） 60

　　貸長期股權(quán)投資——A公司（投資成本） 60

　　③借銀行存款 60

　　貸應(yīng)收股利 60

　　④借長期股權(quán)投資——A公司（其他權(quán)益變動） 24

　　貸資本公積——其他資本公積（80萬*30%） 24

　　⑤借長期股權(quán)投資——A公司（損益調(diào)整） 120

　　貸投資收益（400萬*30%） 120

　　⑥借投資收益 （200萬*30%） 60

　　貸長期股權(quán)投資——A公司（損益調(diào)整） 60

　　⑦長期股權(quán)投資帳面余額294萬元[投資成本（270-60）+損益調(diào)整（120-60）+其他權(quán)益變動（24）]；可收回金額254萬元，需計提長期投資減值準(zhǔn)備40萬元。

　　借資產(chǎn)減值損失 40

　　貸長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 40

　　⑧借銀行存款 250

　　長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 40

　　資收益 4

　　貸長期股權(quán)投資—A公司（投資成本） 210

　　—A公司（損益調(diào)整） 60

　　—A公司（其他權(quán)益變動） 24

　　借資本公積—其他資本公積 24

　　貸投資收益 24