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2008年中級會計職稱《會計實務》練習題(10)

  四。計算分析題

  1. 【答案及解析】

  2005年1月1日發行債券時

  借銀行存款        8400000

  貸應付債券-面值    8000000

  -利息調整     400000

  2005年末

  實際利息費用=8400000×4.85%=407 400(元)

  應付利息=8000000×6%=480000(元)

  利息調整的攤銷額=480000-407400=72600(元)

  借財務費用       407400

  應付債券-利息調整  72600

  貸銀行存款或應付利息    480000

  2006年末

  實際利息費用=(8400000-72600)×4.85%=403878.9(元)

  應付利息=8000000 ×6%=480 000(元)

  利息調整的攤銷額=480000-403878.9=76121.1(元)

  2007年末

  實際利息費用=(8400000-72600-76121.1)×4.85%=400187.02(元)

  應付利息=8000000 ×6%=480000(元)

  利息調整的攤銷額=480000- 400187.02=79812.98(元)

  表10-1 利息調整攤銷表(實際利率法)     單位元

計息日期

利息費用(1)=(5)×4.85%

應付利息(2)=面值×6%

溢價攤銷(3)=(2)-(1)

未攤銷溢價(4)=上一期×(4)-(3)

面值和未攤銷溢價之和(5)=上一期(5)-(3)

20×5.1.1

 

 

 

400000

8400000

20×5.1.1

407400

480000

72600

327400

8327400

20×6.1.1

403878.9

480000

76121.1

251278.9

8251278.9

20×7.1.1

400187.02

480000

79812.98

171465.92

8171465.92

20×8.1.1

396316.09

480000

83683.91

87782.01

8087782.01

20×9.1.1

392217.99

480000

87782.01

0

8000000

合  計

2000000

2400000

400000

  2.【答案及解析】

業務

甲公司

乙公司

2005年初

借銀行存款1010                 應付債券--可轉換公司債券(利息調整)39.93②            
貸應付債券--可轉換公司債券(面值)1000          資本公積--其他資本公積49.93①

借持有至到期投資
--成本800    --利息調整8          貸銀行存款808

備注
①49.93=1010-[70/(1+8%)+70/(1+8%)2+70/(1+8%)3+70/(1+8%)4+70/(1+8%)5+1000/(1+8%)5 ]
②39.93=1000-[70/(1+8%)+70/(1+8%)2+70/(1+8%)3+70/(1+8%)4+70/(1+8%)5+1000/(1+8%)5 ]

2005年末計提利息費用(收益)時

借財務費用76.81③        
貸應付利息70          
應付債券--可轉換公司債券(利息調整)6.81
借應付利息70
貸銀行存款70

借應收利息56          貸投資收益54.62④       持有至到期投資--利息調整1.38
借銀行存款56
貸應收利息56

備注③76.81=(1000-39.93)×8%;
④54.62=(800+8)×6.76%

2006年初轉股時

借應付債券--可轉換公司債券(面值)800              資本公積--其他資本公積39.94⑤   
貸應付債券--可轉換公司債券(利息調整) 26.5⑥          股本640⑦             
資本公積--股本溢價173.44⑧

借長期股權投資806.62       貸持有至到期投資
--成本800   
--利息調整6.62

備注
⑤39.94=49.93×80%,因為轉股部分占到了總債券的80%,所以資本公積也只轉80%;
⑥26.5=(39.93-6.81)×80%;
⑦640=800÷100×80;
⑧=倒擠認定。

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