計息日期

利息費用(1)=(5)×4.85%

應付利息(2)=面值×6%

溢價攤銷(3)=(2)-(1)

未攤銷溢價(4)=上一期×(4)-(3)

面值和未攤銷溢價之和(5)=上一期(5)-(3)

20×5.1.1

400000

8400000

20×5.1.1

407400

480000

72600

327400

8327400

20×6.1.1

403878.9

480000

76121.1

251278.9

8251278.9

20×7.1.1

400187.02

480000

79812.98

171465.92

8171465.92

20×8.1.1

396316.09

480000

83683.91

87782.01

8087782.01

20×9.1.1

392217.99

480000

87782.01

0

8000000

合　　計

2000000

2400000

400000

—

—

甲公司

乙公司

2005年初

借銀行存款1010　　　　　　　　　　　　　　　　　應付債券－－可轉換公司債券（利息調整）39.93②　　　　　　　　　　　　
貸應付債券－－可轉換公司債券（面值）1000　　　　　　　　　　資本公積－－其他資本公積49.93①

借持有至到期投資
－－成本800　　　　－－利息調整8　　　　　　　　　　貸銀行存款808

備注
①49.93＝1010-［70/（1+8%）+70/（1+8%）2+70/（1+8%）3+70/（1+8%）4+70/（1+8%）5+1000/（1+8%）5　］
②39.93＝1000-［70/（1+8%）+70/（1+8%）2+70/（1+8%）3+70/（1+8%）4+70/（1+8%）5+1000/（1+8%）5　］

2005年末計提利息費用（收益）時

借財務費用76.81③　　　　　　　　
貸應付利息70　　　　　　　　　　
應付債券－－可轉換公司債券（利息調整）6.81
借應付利息70
貸銀行存款70

借應收利息56　　　　　　　　　　貸投資收益54.62④　　　　　　　持有至到期投資－－利息調整1.38
借銀行存款56
貸應收利息56

備注③76.81＝（1000-39.93）×8%；
④54.62＝（800+8）×6.76%

2006年初轉股時

借應付債券－－可轉換公司債券（面值）800　　　　　　　　　　　　　　資本公積－－其他資本公積39.94⑤　　　
貸應付債券－－可轉換公司債券（利息調整）　26.5⑥　　　　　　　　　　股本640⑦　　　　　　　　　　　　　
資本公積－－股本溢價173.44⑧

借長期股權投資806.62　　　　　　　貸持有至到期投資
－－成本800　　　
－－利息調整6.62

備注
⑤39.94＝49.93×80%，因為轉股部分占到了總債券的80%，所以資本公積也只轉80%；
⑥26.5＝（39.93-6.81）×80%；
⑦640＝800÷100×80；
⑧＝倒擠認定。