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2009年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺輔導(dǎo)案例講解(4)

  【答案】

  (1)分析說(shuō)明紫玉公司不將甲公司納入合并范圍是否正確

  紫玉公司不將甲公司納入合并范圍不正確。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。比如,母公司直接或通過(guò)子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán),表明母公司能夠控制被投資單位,應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司,納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。紫玉公司擁有甲公司80%的股權(quán),屬于紫玉公司的子公司;雖然甲公司資不抵債,但甲公司仍然持續(xù)經(jīng)營(yíng),紫玉公司對(duì)甲公司也仍然具有控制權(quán),因此,紫玉公司應(yīng)將甲公司納入合并范圍。

  (2)分析說(shuō)明紫玉公司業(yè)務(wù)(2)-(7)的會(huì)計(jì)處理是否正確,如不正確,請(qǐng)作更正(不考慮所得稅影響)

  ①紫玉公司對(duì)分期收款銷售按照約定的收款日期確認(rèn)收入不正確。

  分期收款銷售實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì),應(yīng)在發(fā)出商品時(shí),按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值(現(xiàn)值)確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額,應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷,沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

  2007年7月1日紫玉公司應(yīng)確認(rèn)的收入(現(xiàn)值)= 1000÷(1+6%)+1000÷(1+6%)2+1000÷(1+6%)3=943+890+840=2673(萬(wàn)元)。

  2007年下半年應(yīng)確認(rèn)的利息收入=2673×6%÷2=80(萬(wàn)元)

  資產(chǎn)負(fù)債表日后期間所作的更正分錄是:

  借:長(zhǎng)期應(yīng)收款 3000

  貸:以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)2673

  未實(shí)現(xiàn)融資收益 327

  借:未實(shí)現(xiàn)融資收益 80

  貸:以前年度損益調(diào)整(調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用) 80

  借:以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)2100

  貸:發(fā)出商品 2100

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