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2009年《中級會計實務(wù)》沖刺輔導(dǎo)案例講解(5)

  2.收入+利潤表

  從歷年試題分析可以看出,2001年考了利潤表、2003年考了利潤表、2004年考了利潤表。可見,通過報表的編制來出綜合題是考試中最常見的方法。下面分析這種題型的出題思路。

  【例題1】甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為33%,采用應(yīng)付稅款法核算所得稅;不考慮其他相關(guān)稅費。商品銷售價格均不含增值稅額;商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù);所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易,采用公允的交易價格結(jié)算。除特別指明外,所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。

  甲公司2003年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下:

  (1)12月1日,與A公司簽訂合同,向A公司銷售商品一批,以托收承付方式結(jié)算。該批商品的銷售價格為1 000萬元,實際成本為800萬元。12月5日,商品已發(fā)出并向銀行辦理了托收承付手續(xù)。

  (2)12月1日,與B公司簽訂合同,向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為400萬元,實際成本為340萬元。商品已發(fā)出,款項已收到。該合同規(guī)定,甲公司應(yīng)在2004年6月1日將該批商品回購,回購價為418萬元(不含增值稅額)。

  (3)12月3日,與C公司簽訂合同,采用分期預(yù)收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定,所售商品銷售價格為600萬元,含增值稅額的商品價款分兩次等額收取,收到第二筆款項時交貨;第一筆款項于12月10日收取,剩下的款項于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一筆款項,并存入銀行。

  (4)12月10日,收到A公司來函。來函提出,12月5日所購商品外觀存在質(zhì)量問題,要求在銷售價格上給予8%的折讓。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。12月12日,收到A公司支付的含增值稅的價款1 076.4萬元(A公司已扣除總價款的8%),并收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

  (5)12月12日,與E公司簽訂合同,向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線,銷售價格為8 000萬元,實際成本為7 200萬元。該合同規(guī)定:該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé),如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求,E公司可以退貨。至12月31日,貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。

  (6)12月15日,與F公司簽訂了一項設(shè)備維修合同,合同總價款為117萬元(含增值稅額)。該合同規(guī)定,合同簽訂日收取預(yù)付款23.4萬元,維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗收合格后收取剩余款項。當(dāng)日,甲公司收到F公司的預(yù)付款23.4萬元。12月31日,該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗收合格,但因F公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難,預(yù)計剩余的價款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本70萬元(假定均為維修人員工資)。

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