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2009會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例講義匯總

  十四、練習(xí)會(huì)計(jì)政策變更+會(huì)計(jì)估計(jì)變更

  華泰股份有限公司(下稱(chēng)華泰公司)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,所得稅稅率為25%,按凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積。2006-2008年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng):

  (1)華泰擁有一棟辦公樓,用于本公司總部辦公。2006年12月30日,華泰與乙企業(yè)簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議,將這棟辦公樓整體出租給乙企業(yè)使用,租賃期開(kāi)始日為2006年12月31日,為期3年。2006年12月31曰,該辦公樓的賬面余額3000萬(wàn)元,已計(jì)提折舊400萬(wàn)元。華泰公司每年收取租金120萬(wàn)元。華泰公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量,預(yù)計(jì)使用年限30年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用平均年限法計(jì)提折舊,每年計(jì)提折舊100萬(wàn)元。

  2009年1月1日起,華泰公司將該投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式,并采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。已知2007年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元;2008年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。

  假設(shè)按照稅法規(guī)定,該投資性房地產(chǎn)按照成本模式計(jì)量發(fā)生的損益交納所得稅。

  (2)華泰公司2006年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用電子設(shè)備,原價(jià)為320萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限5年,預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí),企業(yè)采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。

  2009年1月1日起,折舊方法由直線(xiàn)法改為年數(shù)總和法,凈殘值不變,折舊年限由5年改為4年。假設(shè)稅法規(guī)定按直線(xiàn)法計(jì)提的折舊可在所得稅前抵扣。

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