②將母公司投資收益與子公司利潤分配抵銷

　　借：投資收益 3465(6300×55%)

　　少數股東損益 2835( 6300×45%)

　　未分配利潤——年初 10700 (8000-1500-3000+4800×90%-3600+7200×90% )

　　貸：本年利潤分配——提取盈余公積 630( 6300×10%)

　　對所有者的分配 1800(18000/10×1)

　　未分配利潤——年末 14570

　　②內部債權債務的抵銷：

　　借：應付賬款 1000

　　貸：應收賬款 1000

　　借：壞賬準備 100(1000×10%)

　　貸：期初未分配利潤 20 (200×10%)

　　資產減值損失 80

　　③內部商品銷售業務的抵銷：

　　借：未分配利潤——年初 160 [800×(0.5-0.3)]

　　貸：營業成本—A產品 160

　　借：營業成本—A產品 80 [400×(0.5-0.3)]

　　貸：存貨 80

　　子公司2009年跌價準備余額=400×(0.5-0.175)=130萬元，需要保留=400×(0.3-0.175)=50萬元，抵銷80萬元。

　　借：存貨跌價準備 100 [(800×(0.5-0.375)]

　　貸：未分配利潤——年初 100

　　借：資產減值損失 20

　　貸：存貨跌價準備 20

　　借：營業收入 800

　　貸：營業成本—B產品 800