企業隨后應當確定各資產組的可收回金額，并將其與賬面價值(包括已分攤的辦公大樓的賬面價值部分)相比較，以確定相應的減值損失。

　　考慮到研發中心的賬面價值難以按照合理和一致的基礎分攤至資產組，因此確定由A、B、C三個資產組組成最小資產組組合(即為ABC整個企業)，通過計算該資產組組合的可收回金額，并將其與賬面價值(包括已分攤的辦公大樓和研發中心的賬面價值部分)相比較，以確定相應的減值損失。

　　假定各資產組和資產組組合的公允價值減去處置費用后的凈額難以確定，企業根據它們的預計未來現金流量的現值來計算其可收回金額，計算現值所用的折現率為15%，計算過程見表9-6：

　　表9-6 單位:萬元

　　根據上述資料，資產組A、B、C的可收回金額分別為398萬元、328萬元和542萬元，相應的賬面價值(包括分攤的辦公大樓賬面價值)分別為237.5萬元、412.5萬元和550萬元，資產組B和C的可收回金額均低于其賬面價值，應當分別確認84.5萬元和8萬元減值損失，并將該減值損失在辦公大樓和資產組之間進行分攤。根據分攤結果，因資產組B發生減值損失84.5萬元而導致辦公大樓減值23.05萬元(84.5×112.5/412.5)，導致資產組B中所包括資產發生減值61.45萬元(84.5×300/412.5);因資產組C發生減值損失8萬元而導致辦公大樓減值2萬元(8×150/550)，導致資產組C中所包括資產發生減值6萬元(8×400/550)。上述計提減值的賬務處理是：

　　借：資產減值損失 92.5

　　貸：固定資產減值準備——B 61.45

　　——C 6

　　——總部(23.05+2) 25.05

　　經過上述減值測試后，資產組A、B、C和辦公大樓的賬面價值分別為200萬元、238.55萬元、394萬元和274.95萬元，研發中心的賬面價值仍為100萬元，由此包括研發中心在內的最小資產組組合(即ABC公司)的賬面價值總額為1 207.50萬元(200萬元+238.55萬元+394萬元+274.95萬元+100萬元)，但其可收回金額為1 440萬元，高于其賬面價值， 因此，企業不必再進一步確認減值損失(包括研發中心的減值損失)。