第十二章 債務(wù)重組

　　第一節(jié) 債務(wù)重組方式

　　一、債務(wù)重組的概念

　　債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。

　　二、債務(wù)重組的方式

　　債務(wù)重組主要有以下幾種方式：

　　(一)以資產(chǎn)清償債務(wù);

　　例如：債務(wù)人用賬面價值為30萬，公允價值為80萬的房產(chǎn)償還100萬元的債務(wù)。

　　對于債務(wù)人來說，100萬的債務(wù)與價值80萬的資產(chǎn)的差額是債務(wù)重組利得;房產(chǎn)的公允價值80萬與賬面價值30萬的差額，是轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)利得;

　　對于債權(quán)人來說，債權(quán)100萬與償還價格80萬的差額是債務(wù)重組損失。

　　(二)將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本;

　　注意：(一)、(二)兩種情況的共同點(diǎn)是債權(quán)債務(wù)先銷賬，并分清債務(wù)重組利得和轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益，其中資產(chǎn)或股票的公允價值與應(yīng)收、應(yīng)付賬款賬面價值的差額是債務(wù)重組損失和利得。另外剩余債務(wù)不用償還。

　　(三)修改其他債務(wù)條件;

　　注意：注銷舊債權(quán)、舊債務(wù)產(chǎn)生新債權(quán)、新債務(wù)。它們之間產(chǎn)生的差額為營業(yè)外收支，即債務(wù)重組利得和損失。

　　(四)以上三種方式的組合，是指采用以上三種方式共同清償債務(wù)的債務(wù)重組形式。

　　注意：債務(wù)重組利得只能出現(xiàn)一次。

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