知識點練習(xí)：營業(yè)收入

　　單項選擇題

　　◎大華公司為華盛公司承建廠房一幢，工期自2005年8月1日至2007年5月31日，總造價5 000萬元，華盛公司2005年付款至總造價的20%，2006年付款至總造價的85%，余款2007年工程完工后結(jié)算。該工程2005年發(fā)生成本600萬元，年末預(yù)計尚需發(fā)生成本2 200萬元;2006年發(fā)生成本2 100萬元，年末預(yù)計尚需發(fā)生成本300萬元。則大華公司2006年因該項工程應(yīng)確認的營業(yè)收入為(　)萬元。

　　A. 3 428.57　　B. 4 500　　C. 2 100　　D. 2 400

　　正確答案：A

　　答案解析：2006年應(yīng)確認的收入=(2 100+600)/(2 100+600+300)×5 000-600/(600+2 200)×5 000=3 428.57(萬元)。

知識點練習(xí)：勞務(wù)收入的確認和計量多項選擇題

　　◎關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認和計量，下列說法中錯誤的有(　)。

　　A.藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，應(yīng)在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入

　　B.申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，應(yīng)在款項收回不存在重大不確定性時確認收入

　　C.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，應(yīng)在提供服務(wù)時確認收入

　　D.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，應(yīng)在收到款項時確認收入

　　正確答案：CD

　　答案解析：屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，應(yīng)在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，應(yīng)在提供服務(wù)時確認收入，因此選項C不正確;長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入，因此選項D不正確。

知識點練習(xí)：所得稅單項選擇題

　　◎甲公司20×6年12月1日購入的一項環(huán)保設(shè)備，原價為1 000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為0.20×8年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了40萬元的固定資產(chǎn)減值準備，甲公司所得稅稅率為25%.甲公司對該項設(shè)備20×8年度所得稅處理時應(yīng)貸記(　)。

　　A.遞延所得稅負債30萬元

　　B.遞延所得稅負債5萬元

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

　　正確答案：B

　　答案解析：20×7年末該項設(shè)備的賬面價值=1 000-100=900(萬元)，計稅基礎(chǔ)=1 000-200=800(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異=900-800=100(萬元)，應(yīng)確認遞延所得稅負債100×25%=25(萬元);20×8年末該項設(shè)備的賬面價值=1 000-100-100-40=760(萬元)，計稅基礎(chǔ)=1 000-200-160=640(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異=760-640=120(萬元)，遞延所得稅負債應(yīng)有金額=120×25%=30(萬元)，20×8年末應(yīng)確認遞延所得稅負債=30-25=5(萬元)。

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