知識點練習：資產負債表債務法

　　多項選擇題

　　◎資產負債表債務法下，下列項目中，計算本期所得稅費用時應在本期應交所得稅的基礎上作加項的有(　)。

　　A.本期確認的遞延所得稅負債增加額

　　B.本期確認的遞延所得稅負債減少額

　　C.本期確認的遞延所得稅資產增加額

　　D.本期確認的遞延所得稅資產減少額

　　正確答案：AD

　　答案解析：本期利潤表中的所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=當期應交所得稅+當期遞延所得稅負債增加+當期遞延所得稅資產減少-當期遞延所得稅負債減少-當期遞延所得稅資產增加。

知識點練習：計稅基礎

　　單項選擇題

　　◎甲公司在開始正常生產經營活動之前發生了500萬元的籌建費用，在發生時已計入當期損益，按照稅法規定，企業在籌建期間發生的費用，允許在開始正常生產經營活動之后5年內分期計入應納稅所得額。假定企業在20×6年開始正常生產經營活動，當期稅前扣除了100萬元，那么該項費用支出在20×6年末的計稅基礎為(　)萬元。

　　A. 0　　B. 400　　C. 100　　D. 500

　　正確答案：B

　　答案解析：該項費用支出因按照企業會計準則規定在發生時已計入當期損益，不體現為資產負債表中的資產，即如果將其視為資產，其賬面價值為0.按照稅法規定，該費用可以在開始正常的生產經營活動后分5年分期計入應納稅所得額，則與該筆費用在20×6年末，其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，所以計稅基礎為400萬元。

知識點練習：“遞延所得稅資產”科目

　　單項選擇題

　　◎某企業采用資產負債表債務法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%，本期計提無形資產減值準備3 720萬元，上期已經計提的存貨跌價準備于本期轉回720萬元，本期“遞延所得稅資產”科目的發生額為(　)萬元(假定不考慮除減值準備外的其他暫時性差異)。

　　A.貸方1 530　　B.借方1 638　　C.借方1 110　　D.貸方4 500

　　單項選擇題C

　　單項選擇題：方法一：遞延所得稅資產科目的發生額=(3 720-720)×25%=750(萬元)，以前各期累計發生的可抵扣暫時性差異=540/15%=3 600(萬元)，本期由于所得稅稅率變動調增遞延所得稅資產的金額：3 600×(25%-15%)=360(萬元)，故本期“遞延所得稅資產”科目借方發生額為：750+360=1 110(萬元)。

　　方法二：遞延所得稅資產科目發生額=(540/15%+3 720-720)×25%-540=1 110(萬元)。

　　相關推薦：

　　2011會計職稱《中級會計實務》強化輔導匯總

　　2011會計職稱《中級會計實務》命題特征及學習方法