黄色在线观看视频-黄色在线免费看-黄色在线视频免费-黄色在线视频免费看-免费啪啪网-免费啪啪网站

首頁 - 網校 - 萬題庫 - 美好明天 - 直播 - 導航
您現在的位置: 考試吧 > 會計職稱考試 > 復習指導 > 中級會計實務 > 正文

2014會計職稱《中級會計實務》預習輔導第十六章

來源:考試吧 2014-02-08 15:15:11 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
考試吧為您整理了“2014會計職稱《中級會計實務》預習輔導第十六章”,方便廣大考生備考!

  點擊查看:2014中級會計職稱《中級會計實務》預習輔導匯總

  資產、負債的計稅基礎

  (一)資產的計稅基礎

  資產的計稅基礎是企業收回資產賬面價值的過程中,計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。如果有關的經濟利益不納稅,則資產的計稅基礎即為其賬面價值。

  (二)負債的計稅基礎

  負債的計稅基礎是負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額。

  暫時性差異

  暫時性差異是資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。根據該差額對未來期間應稅金額影響的不同,暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

  某些不符合資產、負債的確認條件,未作為財務會計報告中資產、負債列示的項目,如果按照稅法規定可以確定其計稅基礎,該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。

  遞延所得稅負債的確認和計量

  (一)確認遞延所得稅負債的情況

  除明確規定不應確認遞延所得稅負債的情況以外,企業應當確認所有應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債,并計入所得稅費用。

  非同一控制下的企業合并中,按照會計規定確定的合并中取得各項可辨認資產、負債的公允價值與其計稅基礎之間形成應納稅暫時性差異的,應確認相應的遞延所得稅負債,同時調整合并中應予確認的商譽;與直接計入所有者權益的交易或事項相關的應納稅暫時性差異,相應的遞延所得稅負債應計入所有者權益,如因可供出售金融資產公允價值上升而應確認的遞延所得稅負債。

  (二)不確認遞延所得稅負債的情況

  不確認遞延所得稅負債的情況包括:

  1.商譽的初始確認。

  2.除企業合并以外的交易中,如果交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額,則交易中產生的資產、負債的入賬價值與其計稅基礎之間的差額形成應納稅暫時性差異的,相應的遞延所得稅負債不予確認。

  3.企業對與子公司、聯營企業、合營企業等的投資相關的應納稅暫時性差異,在投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間并且預計有關的暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回時,不確認相應的遞延所得稅負債。

  需要指出的是,企業在編制合并財務報表時,因抵銷未實現內部銷售損益導致合并資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業按照適用稅法規定確定的計稅基礎之間產生暫時性差異的,在合并資產負債表中應當確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債,同時調整合并利潤表中的所得稅費用,但與直接計入所有者權益的交易或事項及企業合并相關的遞延所得稅除外。

  (三)遞延所得稅負債的計量

  遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計量。但是,無論應納稅暫時性差異的轉回期間如何,遞延所得稅負債不要求折現。適用稅率是指按照稅法規定,在暫時性差異預計轉回期間執行的稅率。

  遞延所得稅資產的確認和計量

  (一)確認遞延所得稅資產的情況

  企業對于可抵扣暫時性差異可能產生的未來經濟利益,應以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限,確認相應的遞延所得稅資產,并減少所得稅費用。在估計未來期間可能取得的應納稅所得額時,除正常生產經營所得外,還應考慮將于未來期間轉回的應納稅暫時性差異導致的應稅金額等因素。

  下列交易或事項中產生的可抵扣暫時性差異,應根據交易或事項的不同情況確認相應的遞延所得稅資產:

  1.企業對于能夠結轉以后年度的未彌補虧損,應視同可抵扣暫時性差異,以很可能獲得用來抵扣該部分虧損的未來應納稅所得額為限,確認相應的遞延所得稅資產。

  2.對于與子公司聯營企業、合營企業等的投資相關的可抵扣暫時性差異,如果有關的暫時性差異在可預見的未來很可能轉回,并且企業很可能獲得用來抵扣該可抵扣暫時性差異的應納稅所得額時,應確認相關的遞延所得稅資產。

  3.非同一控制下的企業合并中,按照會計規定確定的合并中取得各項可辨認資產、負債的公允價值與其計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的,應確認相應的遞延所得稅資產,同時調整合并中應予確認的商譽。

  4.與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異,相應的遞延所得稅資產應計入所有者權益。如因可供出售金融資產公允價值下降而應確認的遞延所得稅資產。

  (二)不確認遞延所得稅資產的情況

  除企業合并以外的交易中,如果交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額,則交易中產生的資產、負債的入賬價值與其計稅基礎之間的差額形成可抵扣暫時性差異的,相應的遞延所得稅資產不予確認。

  (三)遞延所得稅資產的計量

  確認遞延所得稅資產時,應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間,采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。遞延所得稅資產不要求折現。

  資產負債表日,企業應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益,應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。

  遞延所得稅資產的賬面價值因上述原因減記以后,繼后期間根據新的環境和情況判斷能夠產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異,使得遞延所得稅資產包含的經濟利益能夠實現的,應相應恢復遞延所得稅資產的賬面價值。

  當期所得稅

  資產負債表日,對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債(或資產),應當按照稅法規定計算的預期應交納(或返還)的所得稅金額計量。

  企業在確定當期所得稅時,對于當期發生的交易或事項,會計處理與稅收處理不同的,應在會計利潤的基礎上,按照適用稅法的規定進行調整,計算出當期應納稅所得額,按照應納稅所得額與適用所得稅稅率計算確定當期應交所得稅。

  遞延所得稅費用

  遞延所得稅費用(或收益)是按照會計準則規定應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債在會計期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額,即遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的當期發生額,但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。

  如果某項交易或事項按照會計準則規定應計入所有者權益,由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益,不構成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。

  非同一控制下的企業合并中因資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債,其確認結果直接影響購買日確認的商譽或計入利潤表的損益金額,不影響購買日的所得稅費用。

  所得稅費用

  計算確定了當期應交所得稅及遞延所得稅費用(或收益)以后,利潤表中應予確認的所得稅費用為兩者之和,即:

  所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(或收益)

  合并財務報表中因抵銷未實現內部交易損益產生的遞延所得稅:

  企業在編制合并財務報表時,因抵銷未實現內部銷售損益導致合并資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業按照適用稅法規定確定的計稅基礎之間產生暫時性差異的,在合并資產負債表中應當確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債,同時調整合并利潤表中的所得稅費用,但與直接計入所有者權益的交易或事項及企業合并相關的遞延所得稅除外。

  所得稅的列報

  遞延所得稅資產和遞延所得稅負債一般應當分別作為非流動資產和非流動負債在資產負債表中列示,所得稅費用應當在利潤表中單獨列示,同時還應在附注中披露與所得稅有關的信息。

  同時滿足以下條件時,企業應當將當期所得稅資產及當期所得稅負債以抵銷后的凈額列示:(1)企業擁有以凈額結算的法定權利;(2)意圖以凈額結算或取得資產、清償負債同時進行。

  同時滿足以下條件時,企業應當將遞延所得稅資產與遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示:(1)企業擁有以凈額結算當期所得稅資產及當期所得稅負債的法定權利;(2)遞延所得稅資產及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關或者是對不同的納稅主體相關,但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債轉回的期間內,涉及的納稅主體意圖以凈額結算當期所得稅資產和當期所得稅負債或是同時取得資產、清償負債。

  相關推薦:

  2014年會計職稱考試時間:10月25日-26日

  考試吧特別策劃:2014年會計職稱考試報考指南

  2014會計職稱報考:針對不同人群 報名問題答疑

0
收藏該文章
0
收藏該文章
文章搜索
萬題庫小程序
萬題庫小程序
·章節視頻 ·章節練習
·免費真題 ·模考試題
微信掃碼,立即獲取!
掃碼免費使用
中級會計實務
共計2711課時
講義已上傳
30036人在學
經濟法
共計2212課時
講義已上傳
12623人在學
財務管理
共計2870課時
講義已上傳
30519人在學
財務報告目標
共計25824課時
講義已上傳
68785人在學
存貨的期末計量
共計5987課時
講義已上傳
36548人在學
推薦使用萬題庫APP學習
掃一掃,下載萬題庫
手機學習,復習效率提升50%!
距離2025中級還有
2025中級會計考試時間9月6日-8日
版權聲明:如果會計職稱考試網所轉載內容不慎侵犯了您的權益,請與我們聯系800@exam8.com,我們將會及時處理。如轉載本會計職稱考試網內容,請注明出處。
Copyright © 2004- 考試吧會計職稱考試網 出版物經營許可證新出發京批字第直170033號 
京ICP證060677 京ICP備05005269號 中國科學院研究生院權威支持(北京)
在線
咨詢
官方
微信
關注會計職稱微信
領《大數據寶典》
報名
查分
掃描二維碼
關注初級報名查分
掃描二維碼
關注中級報名查分
看直播 下載
APP
下載萬題庫
領精選6套卷
萬題庫
微信小程序
選課
報名
主站蜘蛛池模板: 一级黄色片在线观看 | 成人免费黄色片 | 一二三四社区在线播放 | free性欧美淫俄罗斯 | 亚洲无线 | 国产成人免费网站 | 91网站免费看 | 17videosex性欧美 | 亚洲综合在线另类色区奇米 | 日韩免费网站 | 亚洲国产欧美视频 | 国产成人一区二区 | 久久国产欧美日韩精品免费 | 欧美videosex娇小hd | 成人免费观看黄a大片夜月 成人免费观看www视频 | 国产免费一区二区三区在线观看 | 精品91一区二区三区 | 福利午夜视频 | www.中文字幕在线观看 | 99re视频在线观看 | 草草在线影院 | 日韩欧美精品中文字幕 | 伊人天天躁夜夜躁狠狠 | 国产精品一区牛牛影视 | 中文字幕永久免费 | 黄色毛片免费进入 | 又色又爽又黄的三级视频在线观看 | 久久国产影视免费精品 | 色天天躁夜夜躁天干天干 | 精品久久久久国产免费 | 九色欧美 | 天堂视频在线免费观看 | 日本久久影视 | 欧洲美女乱之伦 | 国产一区二区不卡 | 黄色一级片在线免费观看 | 国产亚洲欧美久久久久 | 天堂视频网 | 深夜福利网站 | 中文字幕在线观看 | 性放荡一级小说 |