會(huì)計(jì)從業(yè)資格證取消，初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試成為評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)能力最為重要的入門級(jí)別考試，教材變化天翻地覆，老師幫助大家輕松應(yīng)對(duì)!
一、初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試簡(jiǎn)介
初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試是由財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部共同組織的全國(guó)性考試(全國(guó)統(tǒng)一考試大綱、統(tǒng)一考試命題)，自1992年以來(lái)，已經(jīng)成功舉辦了25次，截至2017年度已經(jīng)有約443萬(wàn)人取得了初級(jí)會(huì)計(jì)資格。
2017年11月，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)作出決定，修改《會(huì)計(jì)法》、取消了會(huì)計(jì)從業(yè)資格認(rèn)定，將會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)能力評(píng)價(jià)交給其他會(huì)計(jì)類考試、繼續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、學(xué)歷教育等方式完成。自此，初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試成為了評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)能力最為重要的入門級(jí)別考試。
二、2018年的考試政策
1.報(bào)名條件
具備國(guó)家教育部認(rèn)可的高中畢業(yè)以上學(xué)歷即可報(bào)名參加2018年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試。普通中專、成人中專、職業(yè)中專和技工學(xué)校的合格畢業(yè)生取得的學(xué)歷，等同于教育部門認(rèn)可的高中畢業(yè)學(xué)歷。
2.考試科目
初級(jí)會(huì)計(jì)資格的考試科目包括《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》和《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》。參加初級(jí)資格考試的人員，必須在一個(gè)考試年度內(nèi)通過(guò)全部科目的考試，才可獲得初級(jí)資格證書。
3.考試形式
2018年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試將繼續(xù)實(shí)行無(wú)紙化考試(即機(jī)考)，考生考試全程均在計(jì)算機(jī)上作答。“全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)”提供了“全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格無(wú)紙化考試模擬答題系統(tǒng)”供考生熟悉機(jī)考系統(tǒng)的操作。2017年的模擬答題系統(tǒng)目前仍然開(kāi)放，但2018年的考試系統(tǒng)是否會(huì)有所改變，請(qǐng)關(guān)注考試組織機(jī)構(gòu)的后續(xù)通知。同時(shí)，考試組織機(jī)構(gòu)還將公布考試系統(tǒng)的“操作說(shuō)明”、“答題演示”，屆時(shí)請(qǐng)考生認(rèn)真閱讀。
4.考試時(shí)間
2018年度初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試將于2018年5月12日開(kāi)始進(jìn)行。按照往年情況，考試將分N個(gè)批次進(jìn)行(2016年分10個(gè)批次;2017年分8個(gè)批次);由于2018年報(bào)名人數(shù)激增，考試批次可能相應(yīng)激增，您具體在哪個(gè)批次考試，需要關(guān)注您自己的準(zhǔn)考證上的說(shuō)明。
5.考試時(shí)長(zhǎng)
《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目的考試時(shí)長(zhǎng)為1.5小時(shí)，《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目的考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)，兩個(gè)科目連續(xù)考試，時(shí)間不能混用。
6.準(zhǔn)考證打印時(shí)間
2018年4月12日前，各省級(jí)考試管理機(jī)構(gòu)將公布本地區(qū)初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印的起止日期。
7.考試成績(jī)公布時(shí)間
2018年6月10日前，初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試成績(jī)將下發(fā)，并在“全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)”和各地考試管理機(jī)構(gòu)指定媒體上公布。
8.考試政策的公布渠道
“全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)”是初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試政策的官方公布渠道，全國(guó)性的相關(guān)考試政策都會(huì)在該網(wǎng)站上公布，但各地區(qū)具體的考試政策(例如，準(zhǔn)考證具體的下載時(shí)間、初級(jí)證書的領(lǐng)取時(shí)間等)則由各地考試管理機(jī)構(gòu)在其指定媒體上公布。
9.“金銀榜”
初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試是會(huì)計(jì)行業(yè)入門級(jí)的重要考試，如果您的考試成績(jī)突出，將入圍財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心推出的“全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試金銀榜”，考生將有機(jī)會(huì)加入“優(yōu)秀考生跟蹤評(píng)價(jià)計(jì)劃”，獲得更好的職業(yè)提升、發(fā)展機(jī)會(huì)。
三、2018年的考試大綱
2018年是會(huì)計(jì)從業(yè)資格證取消后初級(jí)會(huì)計(jì)資格的首次考試，考試大綱發(fā)生了天翻地覆的變化，考試內(nèi)容、考試思路均隨之發(fā)生相應(yīng)變化，請(qǐng)考生務(wù)必使用與2018年考試大綱相匹配的輔導(dǎo)書籍和課程進(jìn)行復(fù)習(xí)。
2018年的考試大綱由2017年的7個(gè)章節(jié)變?yōu)?個(gè)章節(jié)，全新增加“第2章會(huì)計(jì)法律制度”，原“第2章勞動(dòng)合同與社會(huì)保險(xiǎn)法律制度”被直接“遣送”至“邊疆”，成為大綱最后一章——“第8章勞動(dòng)合同與社會(huì)保險(xiǎn)法律制度”，同時(shí)進(jìn)行了小幅“瘦身”。繼續(xù)在原位置上的大綱原有各章節(jié)，有的“大換血”(第1章)，有的“結(jié)婚生子”(第4章)，有的“脫胎換骨”(第3章和第6章)，有的“截肢”(第7章)，有的“減肥”(第5章)。2018年考試大綱的具體變化情況如下：
四、2018年考試大綱各章節(jié)的考試地位
1.單項(xiàng)選擇題
每小題有4個(gè)備選項(xiàng)，要求考生從中選擇1個(gè)最符合題意的選項(xiàng)作為答案。單項(xiàng)選擇題通常難度較低，有部分題目會(huì)直接針對(duì)法律規(guī)定原文進(jìn)行考查(見(jiàn)下文例題1)，但并非所有的題目均只就法律規(guī)定原文進(jìn)行字面考查，大部分題目會(huì)演繹成具體案例，要求考生簡(jiǎn)單應(yīng)用(見(jiàn)下文例題2、3)。
【例題1·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納之日起，按日加收滯納稅款一定比例的滯納金，該比例為( )。(2017年)
A.萬(wàn)分之五
B.萬(wàn)分之七
C.萬(wàn)分之一
D.萬(wàn)分之三
【答案】A
【例題2·單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)征收契稅的是( )。(2017年)
A.甲公司出租地下停車場(chǎng)
B.丁公司購(gòu)買辦公樓
C.乙公司將房屋抵押給銀行
D.丙公司承租倉(cāng)庫(kù)
【解析】契稅以在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對(duì)象;土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。在本題中：(1)選項(xiàng)AD均屬租賃行為，不發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移;(2)選項(xiàng)C抵押時(shí)房屋權(quán)屬不發(fā)生變動(dòng)，如果乙公司無(wú)力清償銀行欠款，銀行實(shí)現(xiàn)其抵押權(quán)(即將乙公司的房屋用于“抵債”)時(shí)，房屋權(quán)屬發(fā)生變動(dòng)，承受方應(yīng)繳納契稅。
【答案】B
【例題3·單選題】2016年5月甲公司安排李某于5月1日(國(guó)際勞動(dòng)節(jié))、5月7日(周六)分別加班1天，事后未安排補(bǔ)休。已知甲公司實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)制，李某的日工資為200元。計(jì)算甲公司應(yīng)支付李某5月最低加班工資的下列算式中，正確的是( )。(2017年)
A.200×300%+200×200%=1000(元)
B.200×200%+200×150%=700(元)
C.200×100%+200×200%=600(元)
D.200×300%+200×300%=1200(元)
【解析】(1)5月1日加班，屬于在法定休假日加班，應(yīng)按不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人日或小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的300%支付勞動(dòng)者工資;(2)5月7日加班，屬于在休息日加班，由于甲公司未安排補(bǔ)休，應(yīng)按不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人日或小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的200%支付勞動(dòng)者工資。
【答案】A
我們可以看到，例題2考查的是契稅的征稅范圍，但題目并不直接照搬法條原文進(jìn)行字面考查，而是對(duì)選項(xiàng)進(jìn)行簡(jiǎn)單的案例化處理，要求考生能將復(fù)習(xí)到的考點(diǎn)在工作、生活中簡(jiǎn)單應(yīng)用。而例題3考查的是用人單位如何支付加班工資，題目也并非直接提問(wèn)“安排勞動(dòng)者在法定休假日(或者休息日)加班，應(yīng)當(dāng)按( )支付加班工資”，而是將該考點(diǎn)與具體的加班案例結(jié)合，要求考生在實(shí)際處理職工薪酬時(shí)能準(zhǔn)確計(jì)算出單位應(yīng)當(dāng)支付的加班工資數(shù)額。在2017年考試某一批次的考卷(下稱2017年考卷1)中，24個(gè)單項(xiàng)選擇題里有14個(gè)小題屬于案例應(yīng)用型題目。
2.多項(xiàng)選擇題
多項(xiàng)選擇題是考生得分率最低的一個(gè)題型，它的每個(gè)小題有4個(gè)備選項(xiàng)，考生應(yīng)從中選擇2～4個(gè)符合題意的選項(xiàng)作為答案。多項(xiàng)選擇題得分率低的主要原因有二：
(1)得分規(guī)則嚴(yán)苛
多項(xiàng)選擇題要求“全部選對(duì)得滿分，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分”，也就是說(shuō)，如果標(biāo)準(zhǔn)答案為“ABC”，那么考生只有選擇“ABC”時(shí)可以得到本小題的分值，作出其他任何選擇都不能得分。
(2)考點(diǎn)覆蓋面大
很多人以為多項(xiàng)選擇題的案例應(yīng)用度會(huì)比單項(xiàng)選擇題高，其實(shí)不然，在2017年考卷1中，15個(gè)多項(xiàng)選擇題里僅有2個(gè)小題屬于案例應(yīng)用型題目，其他小題均直接針對(duì)法條原文進(jìn)行字面考查。那么，多項(xiàng)選擇題到底難在哪里?以例題4為例：
【例題4·多選題】根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于勞動(dòng)報(bào)酬支付的表述中，正確的有( )。(2017年)
A.工資至少每月支付一次，實(shí)行周、日、小時(shí)工資制的，可按周、日、小時(shí)支付工資
B.用人單位依法安排勞動(dòng)者在日標(biāo)準(zhǔn)工作時(shí)間以外延長(zhǎng)工作時(shí)間的，按照不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的150%支付勞動(dòng)者工資
C.用人單位與勞動(dòng)者約定的支付日期遇節(jié)假日或休息日，應(yīng)提前在最近的工作日支付
D.工資應(yīng)當(dāng)以法定貨幣支付，不得以實(shí)物及有價(jià)證券替代貨幣支付
【解析】(1)選項(xiàng)A：工資至少每月支付一次，實(shí)行周、日、小時(shí)工資制的，可按周、日、小時(shí)支付工資;(2)選項(xiàng)B：用人單位依法安排勞動(dòng)者在日標(biāo)準(zhǔn)工作時(shí)間以外延長(zhǎng)工作時(shí)間的，按照不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的150%支付勞動(dòng)者工資;(3)選項(xiàng)C：用人單位與勞動(dòng)者約定的支付日期遇節(jié)假日或休息日，應(yīng)提前在最近的工作日支付;(4)選項(xiàng)D：工資應(yīng)當(dāng)以法定貨幣支付，不得以實(shí)物及有價(jià)證券替代貨幣支付。
【答案】ABCD
例題4考查的是勞動(dòng)報(bào)酬的支付，但并不像例題3，僅針對(duì)加班工資一個(gè)點(diǎn)進(jìn)行考查，而是將與勞動(dòng)報(bào)酬有關(guān)的各個(gè)方面內(nèi)容納入選項(xiàng)，既考到加班工資，又考到工資的支付周期、支付時(shí)間、支付方式。如果說(shuō)單項(xiàng)選擇題是一個(gè)“口袋”，那么多項(xiàng)選擇題就是一個(gè)“旅行箱”，口袋里有什么比較好猜，旅行箱里有什么就很難說(shuō)全了。
多項(xiàng)選擇題這么難!怎么破?
提高多項(xiàng)選擇題的得分率要靠扎實(shí)的基礎(chǔ)復(fù)習(xí)，事實(shí)上，只要有扎實(shí)、全面的基礎(chǔ)復(fù)習(xí)，您會(huì)發(fā)現(xiàn)例題4難度并不大。如果考生寄希望于突擊，那么可能突擊復(fù)習(xí)到選項(xiàng)ABC，唯獨(dú)落下了選項(xiàng)D，那么本小題能不能得分，就只能靠考生自己的“人品”了。
3.判斷題
判斷題當(dāng)然是要求考生判斷每小題的表述是否正確。大多數(shù)判斷題都比較簡(jiǎn)單，但存在個(gè)別小題考點(diǎn)比較偏僻。考生解答判斷題時(shí)主要注意兩個(gè)問(wèn)題：
(1)得分規(guī)則
按照往年考試的情況，判斷題的得分規(guī)則是“答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分”。也就是說(shuō)，在往年考試?yán)铮袛囝}實(shí)行“倒扣分”制，如果本小題應(yīng)該點(diǎn)選“正確”，您點(diǎn)選了“錯(cuò)誤”，本小題1分的分值當(dāng)然得不到，另外還要再扣減您0.5分。如果2018年考試?yán)^續(xù)實(shí)行該得分規(guī)則，考生解答判斷題時(shí)應(yīng)注意“謹(jǐn)慎答題”，面對(duì)確實(shí)拿不準(zhǔn)的題目時(shí)，應(yīng)該既不點(diǎn)選“正確”，也不點(diǎn)選“錯(cuò)誤”，即不作答，因?yàn)椤安淮痤}的不得分也不扣分”，盡量避免倒搭0.5分的悲劇。
不得不提的是，如果您在考場(chǎng)上發(fā)現(xiàn)，2018年的判斷題并不實(shí)行“倒扣分”制，而是“答題正確得1分，答題錯(cuò)誤不得分(也不倒扣分)”，那么，拿不準(zhǔn)的題目應(yīng)當(dāng)勇敢猜測(cè)。
這是背道而馳兩種答題策略，具體應(yīng)采用哪一種，取決于2018年考場(chǎng)上您看到的答題要求，考場(chǎng)上請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。
(2)仔細(xì)閱讀題干的每一個(gè)字
大多數(shù)判斷題并不難，但是如果不仔細(xì)閱讀題干，也非常容易失分，比如例題5，如果把題干改為“經(jīng)過(guò)行政復(fù)議的行政訴訟案件，可由行政復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。( )”，本小題應(yīng)點(diǎn)選“正確”。二者就差一個(gè)字，但“差之毫厘謬以千里”。
【例題5·判斷題】經(jīng)過(guò)行政復(fù)議的行政訴訟案件，均由行政復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。( )(2017年)
【解析】行政案件由最初作出行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄;經(jīng)復(fù)議的案件，也可以由行政復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。
【答案】×
4.不定項(xiàng)選擇題
不定項(xiàng)選擇題是初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試中的“大題”，其展現(xiàn)形式是一個(gè)大案例后附4個(gè)小選擇題，每個(gè)選擇題都圍繞大案例展開(kāi)。之所以命名為“不定項(xiàng)”，是因?yàn)檫@些選擇題可能只能選擇1個(gè)選項(xiàng)，也可能應(yīng)當(dāng)選擇多個(gè)選項(xiàng)，也就是說(shuō)，與多項(xiàng)選擇題相比，存在兩處不同：
(1)多項(xiàng)選擇題應(yīng)選2~4個(gè)選項(xiàng)，應(yīng)選項(xiàng)起碼為兩個(gè);而不定項(xiàng)選擇題應(yīng)選1~4個(gè)選項(xiàng)，應(yīng)選項(xiàng)可能只有一個(gè)。
(2)多項(xiàng)選擇題是“多選、少選、錯(cuò)選均不得分”，而不定項(xiàng)選擇題是“少選但不錯(cuò)選可以得相應(yīng)分值”。也就是說(shuō)，如果一個(gè)不定項(xiàng)選擇題的標(biāo)準(zhǔn)答案為“ABC”，考生選擇“AB”、“AC”、“BC”、“A”、“B”、“C”均可得到相應(yīng)的分值，但考生的選擇一定不能出現(xiàn)“D”，一旦出現(xiàn)錯(cuò)項(xiàng)D，本小題分值盡失。
不定項(xiàng)選擇題雖為“大題”，但都可以肢解為一個(gè)一個(gè)的單項(xiàng)選擇題或多項(xiàng)選擇題，綜合性和難度沒(méi)有考生想象的那么大，考生在基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段集中精力理解核心考點(diǎn)，先能應(yīng)對(duì)案例型的單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題后，進(jìn)入提高階段時(shí)進(jìn)行必要的大題演練，不定項(xiàng)選擇題的得分率通常不會(huì)低于多項(xiàng)選擇題。
最后，需要重復(fù)強(qiáng)調(diào)的是，2018年考試的題型題量、答題要求究竟如何，考生應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注官方公告以及2018年考卷上的說(shuō)明。
六、復(fù)習(xí)方法
1.理清框架、建立知識(shí)體系
“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)”的內(nèi)容多、考點(diǎn)碎，如果一頭扎進(jìn)考點(diǎn)里不出來(lái)，非常容易“淹死”，起碼“淹傻”。建議考生復(fù)習(xí)時(shí)先理清章節(jié)框架、單元框架，然后再進(jìn)入具體考點(diǎn)的復(fù)習(xí)，理解、掌握具體考點(diǎn)的內(nèi)容后整理形成考點(diǎn)框架。本書第二部分的每一個(gè)章節(jié)都提供了“本章考點(diǎn)框架”，請(qǐng)考生進(jìn)入各章節(jié)復(fù)習(xí)時(shí)，先利用該框架理清章節(jié)思路，進(jìn)入各單元復(fù)習(xí)時(shí)回顧該框架理清單元思路。
2.分清考點(diǎn)地位、有層次地復(fù)習(xí)
(1)核心考點(diǎn)：切實(shí)理解
從前述例題2、例題3中，我們可以真切地感知到死記硬背應(yīng)對(duì)不了案例型的考題，連案例型的單項(xiàng)選擇題都應(yīng)對(duì)不了，更別提不定項(xiàng)選擇題了。所以，針對(duì)核心考點(diǎn)，考生必須踏踏實(shí)實(shí)地理解。本書第二部對(duì)核心考點(diǎn)全部標(biāo)記為“★★★”，對(duì)需要理解、應(yīng)用到案例中的考點(diǎn)輔以大量的“【案例】”、“【例題】”供考生使用，請(qǐng)認(rèn)真閱讀、仔細(xì)理解。
(2)重要考點(diǎn)：簡(jiǎn)單理解+反復(fù)記憶
所謂“重要考點(diǎn)”，是指經(jīng)常出現(xiàn)在考題中，但考題對(duì)該考點(diǎn)的應(yīng)用要求并不高，不需要考生全方位、多角度全面深入掌握的考點(diǎn)。本書第二部分對(duì)此類考點(diǎn)全部標(biāo)記為“★★”。對(duì)重要考點(diǎn)，考生不需要打破沙鍋問(wèn)到底，但需要對(duì)法律規(guī)定作簡(jiǎn)單理解、理清關(guān)鍵詞及時(shí)記憶、反復(fù)回顧。
(3)次要考點(diǎn)：基礎(chǔ)整理+突擊記憶
所謂“次要考點(diǎn)”，是指偶爾出現(xiàn)在考題中，且考題基本沒(méi)有應(yīng)用性，僅針對(duì)法律原文出題。本書第二部分對(duì)此類考點(diǎn)全部標(biāo)記為“★”。面對(duì)次要考點(diǎn)，考生要做到知道該考點(diǎn)的存在，準(zhǔn)確記錄該考點(diǎn)的關(guān)鍵詞，在基礎(chǔ)復(fù)習(xí)時(shí)達(dá)到“如果開(kāi)卷考試，該考點(diǎn)肯定能得分”的水平，待解決掉核心考點(diǎn)、重要考點(diǎn)，進(jìn)入沖刺復(fù)習(xí)時(shí)再突擊記憶次要考點(diǎn)即可。
總而言之，如果您能做到“核心考點(diǎn)”：一個(gè)月不復(fù)習(xí)仍然能答對(duì);“重要考點(diǎn)”：一個(gè)月不復(fù)習(xí)，結(jié)合應(yīng)用排除法仍然能答對(duì);“次要考點(diǎn)”：考前半個(gè)月突擊背誦，大部分可以答對(duì)。那么，您2018年的考試分?jǐn)?shù)應(yīng)當(dāng)在90分以上。
需要提醒考生注意的是，對(duì)“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)”而言，考點(diǎn)可分層次，但章節(jié)沒(méi)有重要和次要之分，任何將整個(gè)章節(jié)放棄復(fù)習(xí)的行為都是不理智的。
3.科學(xué)做題
(1)選擇與“初級(jí)”考試難度相適應(yīng)的題庫(kù)
同樣一個(gè)考點(diǎn)，初級(jí)的要求，和中級(jí)、CPA的要求是完全不同的，例如：
【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅——業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除
法律規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
【例題6·單選題】(初級(jí)2016年考題)甲公司2015年度取得銷售貨物收入1000萬(wàn)元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出6萬(wàn)元，已知在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。甲公司在計(jì)算2015年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為( )。
A.6萬(wàn)元
B.5萬(wàn)元
C.4.97萬(wàn)元
D.3.6萬(wàn)元
【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=1000×5‰=5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=6×60%=3.6(萬(wàn)元)，在稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3.6萬(wàn)元。
【答案】D
【例題7·單選題】(中級(jí)2017年考題)甲公司2016年銷售(營(yíng)業(yè))收入為2200萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為60萬(wàn)元，且能夠提供有效憑證。甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬(wàn)元。
A.11
B.60
C.36
D.50
【解析】(1)扣除限額1=實(shí)際發(fā)生額×60%=60×60%=36(萬(wàn)元)，扣除限額2=銷售(營(yíng)業(yè))收入×5‰=2200×5‰=11(萬(wàn)元)，限額1>限額2，甲公司2016年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為11萬(wàn)元;(2)由于實(shí)際發(fā)生額超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額，甲公司在計(jì)算2016年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)只能按限額扣除11萬(wàn)元，超過(guò)限額的部分不能扣除。
【答案】A
例題6是初級(jí)考題，我們?cè)陬}干中居然發(fā)現(xiàn)了法律規(guī)定原文(作為已知條件提供)，這近似于開(kāi)卷考試了。而例題7是中級(jí)考題，題干中法律規(guī)定原文全然不見(jiàn)，具體的扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么，完全需要考生自己記憶。也就是說(shuō)，在這一考點(diǎn)中，初級(jí)要求考生看到規(guī)定后會(huì)用，中級(jí)要求考生把這個(gè)規(guī)定化為常識(shí)隨時(shí)會(huì)用，顯然，要求是完全不同的。那CPA呢?CPA什么難度?——您真想知道?先把初級(jí)考過(guò)了再說(shuō)吧。回到我們的主題上來(lái)，您參加的只是“初級(jí)”會(huì)計(jì)資格考試，沒(méi)必要現(xiàn)在就達(dá)到CPA考試的水平，所以備考請(qǐng)選擇難度、思路與初級(jí)考試匹配的題庫(kù)。
本書第二部分“【例題】”、“單元測(cè)驗(yàn)”和“大題精析”中收錄了全部仍有參考價(jià)值的初級(jí)考試真題(每一道初級(jí)考試真題的題干后均標(biāo)示有考試年份)，這是與初級(jí)考試水平最為匹配的題庫(kù)。由于2018年考試大綱從已經(jīng)取消的會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試中移植了“第2章會(huì)計(jì)法律制度”，我們也從歷年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試中精選了部分考題、按照初級(jí)考試的思路進(jìn)行了必要改編，在第二部分在作為“【例題】”、“大題精析”提供給大家。本書第二部分在每個(gè)章節(jié)后還按照略高于初級(jí)考試水平的難度提供了“本章進(jìn)階練習(xí)題”，滿足考生鞏固、提高練習(xí)的需要。
(2)重視歷年考題演練，掌握解題技巧
歷年考題是與考試命題專家最親密的接觸，是與初級(jí)考試難度最匹配的題庫(kù)，建議考生充分利用歷年考題，準(zhǔn)確把握復(fù)習(xí)深度、掌握恰當(dāng)?shù)拇痤}技巧。由于初級(jí)考試全卷均為客觀題，且多數(shù)為選擇題，考生如果能充分應(yīng)用選項(xiàng)對(duì)比鎖定考查角度、應(yīng)用排除法解題，將大大降低題目難度、大幅提升答題的準(zhǔn)確率。以例題8為例：
【例題8·單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是( )。(2017年)
A.超市零售白酒
B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動(dòng)汽車
C.地板廠銷售自產(chǎn)實(shí)木地板
D.百貨公司零售高檔化妝品
【解析】(1)是否應(yīng)稅消費(fèi)品?電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，排除選項(xiàng)B;(2)是否屬于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)?選項(xiàng)AD是零售環(huán)節(jié)，而白酒、高檔化妝品又均不屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，排除選項(xiàng)AD。
【答案】C
命題專家在例題8里挖了兩個(gè)“坑”：①選項(xiàng)所涉及的貨物是否屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品;②選項(xiàng)所描述的銷售環(huán)節(jié)是否屬于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)。如果考生在平常的習(xí)題演練中熟悉了命題專家的慣常套路，考場(chǎng)上自然有“火眼金睛”，能夠迅速識(shí)別各種“坑”、應(yīng)用排除法鎖定答案。本書第二部分的考題解析里為大家充分演繹了答題技巧，建議考生認(rèn)真閱讀。
另外，不得不提醒考生注意的是，由于2018年考試大綱發(fā)生了天翻地覆的變化，選擇歷年考題進(jìn)行演練時(shí)必須選擇按照2018年考試大綱嚴(yán)格修訂后的題目，謹(jǐn)防“中毒”。本書第二部分提供的所有考題均嚴(yán)格按照2018年考試大綱逐一修訂，由于修訂面積、幅度較大，為了大家的“眼根兒”清靜，在題目中就不再一一標(biāo)示“修訂”、“調(diào)整”、“改編”等字樣了，但我們用良心保證，本書收錄的歷年考題都是“無(wú)公害”的。
(3)不能只靠題海戰(zhàn)術(shù)，但充分的習(xí)題演練是必要的
初級(jí)考試的考題有一定的應(yīng)用性，不理解考點(diǎn)、純粹刷題是無(wú)法通過(guò)考試的，考生備考不能只靠題海戰(zhàn)術(shù)。但是，如果平時(shí)對(duì)考點(diǎn)只停留在記憶、背誦層面上，很少應(yīng)用也是無(wú)法應(yīng)對(duì)考題的。尤其是稅法部分，可以說(shuō)沒(méi)有經(jīng)過(guò)習(xí)題檢驗(yàn)的“理解”都是假理解。
七、本書的使用方法
本書共分3個(gè)部分，其中第2部分對(duì)考試大綱的內(nèi)容進(jìn)行了全面的解讀、例解和演練。考試大綱共分8個(gè)章節(jié)，但各章節(jié)“體型”差距較大，本書第2部分對(duì)體型過(guò)大的章節(jié)進(jìn)行解體，分解成若干單元并視情況配套了單元測(cè)驗(yàn)，方便考生分階段啃下“大部頭”。
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