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　　第七章 企業所得稅法律制度

　　一、單項選擇題

　　1、在計算企業應納稅所得額時，下列支出可以加計扣除的是(　)。

　　A、新技術、新產品、新工藝的研究開發費用

　　B、為安置殘疾人員所購置的專門設施

　　C、贊助支出

　　D、職工教育經費

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點】 本題考核點的是加計扣除。

　　【答案解析】 新技術、新產品、新工藝的研究開發費用可以加計扣除。

　　2、某國家重點扶持的高新技術企業經主管稅務機關核定，該企業2008年虧損500萬元，2009年盈利550萬元，該企業2009年要繳納的所得稅為()萬元。

　　A、7.5

　　B、10

　　C、12.5

　　D、5

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點】 本題考核點的是企業所得稅稅率。

　　【答案解析】 國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。所以，本題該企業2008年要繳納的所得稅=(550-500)×15%=7.5(萬元)。

　　3、根據《企業所得稅法》的規定，企業發生的公益性捐贈支出，在計算企業所得稅應納稅所得額時的扣除標準是( )。

　　A、全額扣除

　　B、在年度應納稅所得額12%以內的部分扣除

　　C、在年度利潤總額12%以內的部分扣除

　　D、在年度應納稅所得額30%以內的部分扣除

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點】 本題考核點的是企業所得稅稅前扣除。

　　【答案解析】 計算企業所得稅應納稅所得額時公益性捐贈的扣除標準是在年度利潤總額12%以內的部分扣除。

　　4、下列項目中，屬于企業所得稅優惠政策的是(　)。

　　A、企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，從獲利年度起兩年免征企業所得稅

　　B、小型微利企業的優惠條件是年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元

　　C、企業購置并實際使用環境保護專業設備的投資，可以按照投資額的70%抵扣應納稅所得額

　　D、企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷

　　【正確答案】 D

　　【知 識 點】 本題考核點的是企業所得稅的優惠政策。

　　【答案解析】 選項A，企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。選項B，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元僅是針對工業企業。選項C，企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額的10%，可以從企業當年的應納稅額中抵免。

　　二、多項選擇題

　　1、下列企業享有10%優惠稅率的有(　)。

　　A、在中國境內未設立機構、場所，就其來源于中國境內所得納稅的非居民企業

　　B、在中國境內設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯系，就其來源于中國境內所得納稅的非居民企業

　　C、獲得中國居民企業派發的2012年股息的境外H股非居民企業股東

　　D、取得來源于中國境內的股息、紅利和利息收入的合格境外機構投資者

　　【正確答案】 ACD

　　【知 識 點】 本題考核點的是適用10%優惠稅率的企業。

　　【答案解析】 在中國境內設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所“沒有”實際聯系的非居民企業，就其來源于中國境內的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。

　　2、下列收入免征或不征企業所得稅的有(　)。

　　A、對證券投資基金從證券市場中取得的收入

　　B、對投資者從證券投資基金分配中取得的收入

　　C、對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入

　　D、企業依法取得的代政府收取的專項用途的財政資金

　　【正確答案】 ABCD

　　【知 識 點】 本題考核點的是企業所得稅的稅收優惠。

　　【答案解析】 選項A、B、C是暫不征收企業所得稅;選項D為不征稅收入。

　　3、納稅人取得的下列收入中，應計入應納稅所得額的有(　)。

　　A、銀行存款利息收入

　　B、金融債券利息收入

　　C、國債利息收入

　　D、國家重點建設債券利息收入

　　【正確答案】 ABD

　　【知 識 點】 本題考核點的是企業所得稅的應納稅所得額。

　　【答案解析】 納稅人購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額。

　　三、判斷題

　　1、企業發生的職工教育經費的支出，不超過工資薪金總額的2%的部分，準予稅前扣除，超過的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。(　)

　　對

　　錯

　　【正確答案】 錯

　　【知 識 點】 本題考核點的是福利費的稅前扣除。

　　【答案解析】 企業發生的職工教育經費的支出，不超過工資薪金總額的2.5%的部分，準予稅前扣除，超過的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　2、外商投資企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資，可以全額扣除，不加計扣除。( )

　　對

　　錯

　　【正確答案】 錯

　　【知 識 點】 本題考核點的是稅前扣除項目及標準。

　　【答案解析】 根據企業所得稅法的規定，企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資，準予在計算應納稅所得額時加計扣除。

　　3、對于享受“三免三減半”稅收優惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方可以就該項目重新享受“三免三減半”的稅收優惠。(　)

　　對

　　錯

　　【正確答案】 錯

　　【知 識 點】 本題考核點的是企業所得稅的稅收優惠。

　　【答案解析】 享受“三免三減半”優惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規定的減免稅優惠;減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優惠。

　　4、企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，不得計算折舊或攤銷在企業所得稅前扣除。(　)

　　對

　　錯

　　【正確答案】 錯

　　【知 識 點】 本題考核點的是企業特殊業務的所得稅處理。

　　【答案解析】 企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅前扣除。

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