四、計算題

　　1

　　[答案](1)借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　51000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　351000

　　(2)借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　702000

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　600000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　102000(600000×17%)

　　借：營業稅金及附加　　　　　　　　　　60000

　　貸：應交稅費—應交消費稅　　　　　　　　60000(600000×10%)

　　(3)當月應交城建稅=[(102000-51000)+60000]×7%=7770(元)

　　當月應交教育費附加=[(102000-51000)+60000]×3%=3330(元)

　　借：營業稅金及附加　　　　　　　　　　11100

　　貸：應交稅費—應交城建稅　　　　　　　　7770

　　—應交教育費附加　　　　　　3330

　　[該題針對“應交稅費”知識點進行考核]

　　2

　　[答案](1)委托方收回加工材料后用于繼續生產應稅消費品

　　①發出委托加工材料時：

　　借：委托加工物資60

　　貸：原材料60

　　②支付加工費用和消費稅款：

　　借：委托加工物資16

　　應交稅費—應交消費稅　6

　　貸：銀行存款　22

　　③收回委托加工物資：

　　借：原材料76

　　貸：委托加工物資　　76

　　(2)委托方收回加工后的材料直接用于銷售

　　①發出委托材料時：

　　借：委托加工物資60

　　貸：原材料60

　　②支付加工費用和消費稅款時：

　　借：委托加工物資22

　　貸：銀行存款22

　　③收回委托加工物資：

　　借：原材料82

　　貸：委托加工物資82

　　[該題針對“委托加工物資”知識點進行考核]

　　3

　　[答案](1)長期借款業務有關的會計分錄：

　　2008年1月1日取得借款

　　借：銀行存款800000

　　貸：長期借款—本金800000

　　6月30日應計提上半年利息=800000×10%÷2=40000(元)

　　借：在建工程40000

　　貸：應付利息40000

　　12月31日計提下半年利息：

　　借：在建工程40000

　　貸：應付利息40000

　　(2)發行債券業務有關會計分錄：

　　2008年4月1日收到發行債券價款：

　　借：銀行存款1000000

　　貸：應付債券—面值1000000

　　12月31日應計提債券利息=1000000×8%÷12×9=60000(元)

　　借：在建工程60000

　　貸：應付債券—應計利息60000

　　　　　　　2011會計職稱《初級會計實務》課后習題匯總

　　　　　　　考試吧策劃：2011年初級會計職稱考試備考專題