四、計算題

　　1. 甲公司的部分商品委托其他單位銷售，發生如下業務：

　　委托乙企業代銷200件商品，銷售價(不含稅)150元/件，實際成本100元/件，甲企業收到代銷清單，乙企業按不含稅銷售額的10%收取代銷手續費，并向甲公司結清代銷款。

　　要求：編制甲企業有關會計分錄。(兩企業均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%)

　　2. 順暢股份有限公司(以下簡稱順暢公司)系工業企業，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。銷售單價除標明為含稅價格外，均為不含增值稅價格。

　　順暢公司2008年12月發生如下業務：

　　(1)12月3日，向甲企業賒銷A產品50件，單價為20000元，單位銷售成本為10000元。

　　(2)12月15日，向丁企業銷售材料一批，價款為700000元，該材料發出成本為500000元。當日收取面值為819000元的票據一張。

　　(3)12月18日，丙企業要求退回本年11月25日購買的20件A產品。該產品銷售單價為20000元，單位銷售成本為10000元，其銷售收入400000元已確認入賬，價款尚未收取。經查明退貨原因系發貨錯誤，同意丙企業退貨，并辦理退貨手續和開具紅字增值稅專用發票。

　　(4)12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金600000元，款項已收存銀行。

　　(5)12月21日，甲企業來函提出12月3日購買的A產品質量不完全合格。經協商同意按銷售價款的10%給予折讓，并辦理退款手續和開具紅字增值稅專用發票。

　　(6)12月31日，計算本月應交納的城市維護建設稅8377.6元，其中產品銷售應交納7544.6元，銷售材料應交納833元;教育費附加3590.4元，其中產品銷售應交納3233.4元，銷售材料應交納357元。

　　要求：根據上述業務編制相關的會計分錄。

　　(答案中的金額以元為單位;“應交稅費”科目須寫出二級和三級明細科目，其他科目可不寫出明細科目)。

　　3. M企業2007年利潤表上反映的稅前會計利潤為300萬元，所得稅稅率為25%。該企業核定的全年計稅工資總額為100萬元，實際發放的工資總額為120萬元。該企業固定資產折舊采用平均年限法計提，本年計算的折舊額為5萬元，按照稅法規定采用雙倍余額遞減法計算的折舊額為6萬元。管理費用中含有超標的業務招待費2萬元。投資收益中含有國債利息收入2萬元和轉讓股票投資產生的收益3萬元。

　　要求：計算該企業2007年應交所得稅。

　　4. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2007年3月1日，向乙公司銷售某商品1000件，每件標價2000元，實際售價1800元(售價中不含增值稅額)，已開出增值稅專用發票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。(假定現金折扣按含增值稅計算;“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄)。

　　要求：

　　(1)編制甲公司銷售商品時的會計分錄。

　　(2)根據以下假定，分別編制甲公司收到款項時的會計分錄。

　　①乙公司在3月9日按合同規定付款，甲公司收到款項并存入銀行。

　　②乙公司在3月18日按合同規定付款，甲公司收到款項并存入銀行。

　　③乙公司在3月26日按合同規定付款，甲公司收到款項并存入銀行。

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