四、計算題

　　1

　　[答案]：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　200000

　　貸：應付職工薪酬——工資　　　　　　　200000

　　借：應付職工薪酬——工資　　　　3000

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅　　　　3000

　　借：應付職工薪酬——工資　　　　197000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　197000

　　[該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核]

　　2

　　[答案]：借入借款：

　　借：銀行存款　　30000

　　貸：長期借款　　　30000

　　每年末計提利息：

　　借：在建工程　　1200

　　貸：應付利息　　　1200

　　支付利息：

　　借：應付利息　　1200

　　貸：銀行存款　　　1200

　　[該題針對“長期借款的會計處理”知識點進行考核]

　　3

　　[答案]

　　(1)購入原材料：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　100.93(100+1×93%)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　 17.07(17+1×7%)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　118(100+17+1)

　　(2)原材料用于建造辦公樓，將原先計入進項稅額的增值稅轉出：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 1.17

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)　0.17

　　(3)購入工程物資，進項稅額不能抵扣，計入材料的成本中：

　　借：工程物資　　　　　　　　　　　　　　23.4

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　23.4

　　(4)對外提供勞務：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：其他業務收入　　　　　　　　　　　　　10

　　計算應交營業稅：

　　借：營業稅金及附加　　　　　　　　　　　　　0.5

　　貸：應交稅費——應交營業稅　　　　　　　　　0.5(10×5%)

　　(5)轉讓無形資產所有權通過營業外收入核算：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　10

　　累計攤銷 6

　　貸：無形資產　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　應交稅費——應交營業稅　　　　　　　　　 0.5(10×5%)

　　營業外收入　　　　　　　　　　　　　　　 3.5

　　(6)印花稅直接計入管理費用中：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　0.13

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　0.13

　　(7)銷售產品：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　11.7

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　10

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)　　 1.7

　　借：營業稅金及附加　　　　　　　　　 1

　　貸：應交稅費--應交消費稅 1

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　 8

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　 8

　　[該題針對“其他稅費的核算,消費稅的核算,營業稅的會計處理,增值稅的會計處理”知識點進行考核]

　　4

　　[答案]

　　(1)

　　借：材料采購　　　　300000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　 　51000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　351000

　　借：原材料 320000

　　貸：材料采購 300000

　　材料成本差異 20000

　　(2)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　660000

　　貸：無形資產——專利權　　　　　　　　　　540000

　　應交稅費——應交營業稅　　　　　　　　 33000(660000×5%)

　　營業外收入　　　　　　　　　　　　　　 87000

　　(3)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　702000

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　600000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　102000(600000×17%)

　　借：營業稅金及附加　　　　　　　　　　 60000

　　貸：應交稅費——應交消費稅　　　　　　　　 60000(600000×10%)

　　借：主營業務成本 500000

　　貸：庫存商品 500000

　　(4)當月應交城市維護建設稅=[(102000-51000)+60000]×7%=7770(元)

　　當月應交教育費附加=[(102000-51000)+60000]×3%=3330(元)

　　借：營業稅金及附加　　　　　　　　　　 11100

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅　　　　　　7770

　　——應交教育費附加　　　　　　 3330

　　[該題針對“其他稅費的核算,消費稅的核算,營業稅的會計處理,增值稅的會計處理”知識點進行考核]

　　5

　　[答案]：收到預付款時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　60000

　　貸：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　60000

　　實際銷售時：

　　借：預收賬款　　　　　　　　　　　60000

　　銀行存款　　　　　　　　　　　57000

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　100000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　 17000

　　借：主營業務成本 72000

　　貸：庫存商品 72000

　　[該題針對“預收賬款的核算”知識點進行考核]

　　6

　　[答案]

　　(1)取得短期借款

　　借：銀行存款　　100000

　　貸：短期借款　　100000

　　(2)每月計提利息

　　借：財務費用　　100000×6%÷12=500

　　貸：應付利息500

　　(3)到期還本付息

　　借：短期借款　　100000

　　應付利息　　　2000

　　財務費用　　　　500

　　貸：銀行存款102500

　　[該題針對“短期借款的核算”知識點進行考核]

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