(2)2009年6月30日計提利息

　　利息費用=1 961.92×4%×6/12=39.24(萬元)

　　借：在建工程 　　　　　　39.24

　　貸：應付利息 　　　　　30

　　應付債券——利息調整 　9.24

　　(3)2009年7月1日支付利息

　　借：應付利息 　　　　　　30

　　貸：銀行存款 　　　　　30

　　(4)2009年12月31日計提利息

　　利息費用=(1 961.92+9.24)×4%×6/12=39.42(萬元)

　　借：在建工程　 　　　　　39.42

　　貸：應付利息 　　　　　30

　　應付債券——利息調整 　9.42

　　(5)2010年1月1日支付利息

　　借：應付利息　　　　　　　 30

　　貸：銀行存款 　　　　　　30

　　(6)2010年6月30日計提利息

　　利息費用=(1 961.92+9.24+9.42)×4%×6/12=39.61(萬元)

　　借：財務費用 　　　　　　　39.61

　　貸：應付利息 　　　　　　30

　　應付債券——利息調整　 　9.61

　　(7)2010年7月1日支付利息

　　借：應付利息 　　　　　　　30

　　貸：銀行存款　　　　　　　30

　　(8)2010年12月31日計提利息

　　尚未攤銷的“利息調整”余額=38.08-9.24-9.42-9.61=9.81(萬元)

　　利息費用=30+9.81=39.81(萬元)

　　借：財務費用　　　　　　 39.81

　　貸：應付利息　　　　　30

　　應付債券——利息調整 9.81

　　(9)2011年1月1日支付利息和本金

　　借：應付債券——面值 　2 000

　　應付利息 　　　　　　30

　　貸：銀行存款 　　　　　　2 030

　　[該題針對“應付債券”知識點進行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)負債成份的初始入賬金額

　　該公司應先對負債成份的未來現金流量折現，以確定其初始入賬金額(折現率應為9%)，再將債券發行收入與負債成份的公允價值之間的差額分配到權益成份。

　　負債成份的初始入賬金額=400×1 000×6%×(P/A ,9%,3)+400 000×(P/F ,9%,3)=369 631.20(萬元)

　　(2)權益成份的初始入賬金額=400 000-369 631.20=30 368.80(萬元)

　　(3)編制有關發行可轉換公司債券的會計分錄

　　借：銀行存款　　　 400 000

　　應付債券——可轉換公司債券——利息調整 30 368.80

　　貸：應付債券——可轉換公司債券——面值 400 000

　　資本公積——其他資本公積 30 368.80

　　(4)2009年12月31日計息

　　借：財務費用 33 266.81(369 631.20×9%)

　　貸：應付利息 24 000(400 000×6%)

　　應付債券——可轉換公司債券——利息調整9 266.81

　　借：應付利息 24 000

　　貸：銀行存款 24 000

　　　　　　　2011會計職稱《中級會計實務》預習講義匯總