四、計算題

　　1

　　[答案]

　　(1)大海公司20×8年12月31日應作如下會計分錄：

　　借：營業外支出 500 000

　　貸：預計負債——未決訴訟 500 000

　　(2)大海公司20×9年6月15日應作如下會計分錄：

　　借：預計負債——未決訴訟 500 000

　　貸：其他應付款 500 000

　　借：營業外支出 90 000

　　貸：其他應付款 90 000

　　(3)在這種情況下，大海公司應按照資產負債表日后事項的有關規定進行會計處理，會計分錄如下：

　　借：預計負債——未決訴訟 500 000

　　貸：其他應付款 500 000

　　借：以前年度損益調整 90 000

　　貸：其他應付款 90 000

　　借：其他應付款 590 000

　　貸：銀行存款 590 000

　　因按照稅法規定，企業提供的與其自身生產經營無關的擔保支出不允許稅前扣除， 故該項負債的賬面價值等于其計稅基礎，不存在暫時性差異，所以這里不涉及到所得稅費用的調整。

　　借：利潤分配——未分配利潤 90 000

　　貸：以前年度損益調整 90 000

　　借：盈余公積9 000

　　貸：利潤分配—未分配利潤9 000

　　[該題針對“典型的或有事項”知識點進行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)若生產A產品的單位成本為50元

　　履行合同發生的損失

　　=1 000×(50-40)=10 000(元)

　　不履行合同發生的損失

　　=1 000×40×20%=8 000(元)

　　應選擇違約方案，確認預計負債8 000元。

　　借：營業外支出 8 000

　　貸：預計負債 8 000

　　支付違約金時：

　　借：預計負債 8 000

　　貸：銀行存款 8 000

　　(2)若生產A產品的單位成本為45元

　　履行合同發生的損失

　　=1 000×(45-40)=5 000(元)

　　不履行合同發生的損失

　　=1 000×40×20%=8 000(元)

　　應選擇執行合同的方案，確認預計負債5 000元。

　　借：營業外支出 5 000

　　貸：預計負債 5 000

　　待產品完工后：

　　借：預計負債 5 000

　　貸：庫存商品 5 000

　　[該題針對“虧損合同的核算”知識點進行考核]

　　3

　　[答案]

　　(1)第一季度

　　發生產品質量保證費用：

　　借：預計負債——產品質量保證 16

　　貸：銀行存款 8

　　原材料 8

　　應確認的產品質量保證負債金額=100×20×[(1%+2%)÷2]=30(萬元)

　　借：銷售費用——產品質量保證 30

　　貸：預計負債——產品質量保證 30

　　第一季度末，“預計負債——產品質量保證”科目余額=20+30-16=34(萬元)

　　(2)第二季度

　　發生產品質量保證費用：

　　借：預計負債——產品質量保證 44

　　貸：銀行存款 22

　　原材料 22

　　應確認的產品質量保證負債金額=200×20×[(1%+2%)÷2]=60(萬元)

　　借：銷售費用——產品質量保證 60

　　貸：預計負債——產品質量保證 60

　　第二季度末，“預計負債——產品質量保證”科目余額=34+60-44 =50(萬元)

　　(3)第三季度

　　發生產品質量保證費用：

　　借：預計負債——產品質量保證 64

　　貸：銀行存款 32

　　原材料 32

　　應確認的產品質量保證負債金額=220×20×[(1%+2%)÷2]=66(萬元)

　　借：銷售費用——產品質量保證 66

　　貸：預計負債——產品質量保證 66

　　第三季度末，“預計負債——產品質量保證”科目余額=50+66-64=52(萬元)

　　　　　　　2011會計職稱《中級會計實務》預習講義匯總