四、計(jì)算題

　　1

　　[答案]

　　(1)由于大華公司持有的筆記本電腦數(shù)量14 000臺(tái)多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量10 000臺(tái)。因此，銷售合同約定數(shù)量10 000臺(tái)應(yīng)以合同價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)，超過的部分4 000臺(tái)的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以一般銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)。

　　①有合同部分：

　　可變現(xiàn)凈值=10 000×1.5-10 000×0.05=14 500(萬元)

　　賬面成本=10 000×1.41=14 100(萬元)

　　成本低于可變現(xiàn)凈值，沒有發(fā)生減值，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為0。

　　②沒有合同的部分：

　　可變現(xiàn)凈值=4 000×1.3-4 000×0.05=5 000(萬元)

　　賬面成本=4 000×1.41=5 640(萬元)

　　可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生了減值

　　計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=5 640-5 000=640(萬元)

　　③會(huì)計(jì)分錄：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　640

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　640

　　(2)①2009年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺(tái)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　17 550

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　15 000(10 000×1.5)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　 2 550(15 000×17%)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　14 100(10 000×1.41)

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14 100

　　②2009年4月6日銷售筆記本電腦100臺(tái)，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.2萬元

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　140.4

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120(100×1.2)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　20.4(120×17%)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　141(100×1.41)

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　141

　　因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=640×100/4 000=16(萬元)

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16

　　[解析]：

　　[該題針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

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