四、計算題

　　1.

　　(1)

　　2013年專門借款利息資本化金額=4000×8%-(4000-2500)×4%×6/12-(4000-2500-1000)×4%×6/12=320-30-10=280(萬元)，2014年專門借款利息資本化金額=4000×8%×6/12=160(萬元)。

　　2013年：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　280

　　應(yīng)收利息　　　　　　　　　　 　　　　　　　40

　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　 320(4000×8%)

　　2014年：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　160

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　160

　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　320

　　(2)2014年6月30日大海公司所建造生產(chǎn)線的入賬價值=2500+1000+800+280+160+200+60=5000(萬元)。

　　(3)大海公司該生產(chǎn)線2014年7月1日至2015年6月30日計提折舊=5000×2/25=400(萬元)，大海公司該生產(chǎn)線2015年7月1日至2016年6月30計提折舊=(5000-400)×2/25=368(萬元)，因此，大海公司2015年生產(chǎn)線計提的折舊額=400×6/12+368×6/12=384(萬元)。

　　(4)2015年12月31日該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

　　理由：2015年12月31日該生產(chǎn)線公允價值扣減處置費用后的余額為4420萬元，大于未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值4400萬元，因此可收回金額為4420萬元。

　　而2015年12月31日生產(chǎn)線的賬面價值=5000-400-184=4416(萬元)，小于可收回金額，因此生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

　　2.

　　(1)該項租賃為融資租賃。

　　理由：最低租賃付款額=300×2=600(萬元)，最低租賃付款額現(xiàn)值=300/(1+6%)+300/(1+6%)2=550.02(萬元)，最低租賃付款額現(xiàn)值超過租賃資產(chǎn)公允價值550.02萬元的90%，所以該項租賃應(yīng)認(rèn)定為融資租賃。

　　(2)

　　①2012年12月31日

　　租賃資產(chǎn)入賬價值=550.02+10=560.02(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的未確認(rèn)融資費用=600-550.02=49.98(萬元)。

　　借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)　　　　　　　　　560.02

　　未確認(rèn)融資費用　　　　　　　　　　　　　　　　 49.98

　　貸：長期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10

　　②2013年12月31日

　　借：長期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　2013年應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費用=550.02×6%=33(萬元)

　　借：財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33

　　貸：未確認(rèn)融資費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　33

　　融資租入設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=560.02/2=280.01(萬元)

　　借：制造費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　280.01

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　280.01

　　③2014年12月31日

　　借：長期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

　　2014年應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費用=49.98-33=16.98(萬元)

　　借：財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 16.98

　　貸：未確認(rèn)融資費用　　　　　　　　　　　　　　　　 16.98

　　融資租入設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=560.02-280.01=280.01(萬元)

　　借：制造費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　280.01

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　280.01

　　④租賃期滿歸還租賃設(shè)備

　　借：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　560.02

　　貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)　　　　　　　　　560.02

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