四、計算分析題

　　【答案】

　　(1)編制新華公司2013年3月份外幣交易或事項相關的會計分錄

　　① 3月2日

　　借：銀行存款——美元戶　　　　　　　　　 650(100×6.5)

　　財務費用——匯兌差額　　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：銀行存款——人民幣戶　　　　　　　　 660(100×6.6)

　　②3月10日

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 3800(3300+500)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　　　　 646

　　貸：應付賬款——美元戶　　　　　　　　　3300(500×6.6)

　　銀行存款——人民幣戶　　　　　　　　　　　　　　1146

　　③3月14日

　　借：應收賬款——美元戶　　　　　　　　　3990(600×6.65)

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　3990

　　④3月20日

　　借：銀行存款——美元戶　　　　　　　　　2004(300×6.68)

　　貸：應收賬款——美元戶　　　　　　　　　 1950(300×6.5)

　　財務費用——匯兌差額　　　　　　　　　　　　　　　54

　　⑤ 3月22日

　　借：應付賬款——美元戶　　　　　　　　　 3300(500×6.6)

　　財務費用——匯兌差額　　　　　　　　　　　　　　　30

　　貸：銀行存款——美元戶　　　　　　　　　3330(500×6.66)

　　⑥3月25日

　　借：可供出售金融資產——成本　　　　　66.8(10×1×6.68)

　　貸：銀行存款——美元戶　　　　　　　　66.8(10×1×6.68)

　　⑦3月31日

　　計提外幣借款利息=1000×4%×3/12=10(萬美元)

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　67

　　貸：長期借款　　　　　　　　　　　　　　　　67(10×6.7)

　　(2)填表并編制會計分錄

　　銀行存款賬戶匯兌差額=(2000+100+300-500-10)×6.7-(13000+650+2004-3330-66.8)=405.8(萬元人民幣)(收益);

　　應收賬款賬戶匯兌差額=(500+600-300)×6.7-(3250+3990-1950)=70(萬元人民幣)(收益);

　　應付賬款賬戶匯兌差額=(200+500-500)×6.7-(1300+3300-3300)= 40(萬元人民幣)(損失);

　　長期借款賬戶匯兌差額=(1000+10)×6.7-(6500+67)=200(萬元人民幣)(損失)。

　　借：應收賬款——美元戶　　　　　　　　　　　　　　　　70

　　銀行存款——美元戶　　　　　　　　　　　　　　 405.8

　　貸：應付賬款——美元戶　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　財務費用——匯兌收益　　　　　　　　　　　　　 435.8

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　貸：長期借款——美元戶　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　(3)2013年3月31日可供出售金融資產的公允價值=12×1×6.7=80.4(萬元人民幣)。

　　借：可供出售金融資產——公允價值變動　　13.6(80.4-66.8)

　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　　13.6

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