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　　第十七章 外幣折算

　　一、單項選擇題

　　1、關于記賬本位幣，以下表述中不正確的是()。

　　A、企業選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在期末編制財務報表時應折算為人民幣

　　B、只有當企業所處的主要經濟環境發生重大變化時，企業才可以變更記賬本位幣

　　C、企業確需變更記賬本位幣的，應采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣

　　D、企業變更記賬本位幣會產生匯兌差額

　　【正確答案】 D

　　【知 識 點】 本題考核記賬本位幣的變更。

　　【答案解析】 企業變更記賬本位幣時，由于是采用變更當日的即期匯率統一將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，因此不會產生匯兌差額。

　　2、A公司為國內外貿自營出口企業，其產品銷售收入的40%以歐元結算，60%以美元結算，其人工成本、原材料以及相應的廠房設施、機器設備等85%以上在國內采購并以人民幣計價，其余部分以歐元計價。A公司取得外幣營業收入在匯回國內時直接兌換為人民幣存款，且A公司對歐元、美元波動產生的外幣風險進行了套期保值。不考慮其他因素，則A公司應采用的記賬本位幣為()。

　　A、人民幣

　　B、美元

　　C、歐元

　　D、任意幣種

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點】 本題考核外幣交易的會計處理。

　　【答案解析】 A公司雖然為外貿出口企業，但因其營業收入在匯回國內時直接換成了人民幣存款，且對外幣風險進行了套期保值，匯率波動對A公司影響不大，因此A公司應以人民幣作為記賬本位幣。

　　二、多項選擇題

　　1、企業在對外幣交易進行折算時，應當采用交易發生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額反映;也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算的有( )。

　　A、以外幣購入金融資產

　　B、外幣購銷業務

　　C、外幣借款業務

　　D、接受外幣投資業務

　　【正確答案】 ABC

　　【知 識 點】 本題考核記賬本位幣的確定。

　　【答案解析】 選項D，外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項目，企業收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額。

　　2、下列項目中，可以作為匯兌損益計入當期損益的有(　)。

　　A、接受投入的外幣資本折算差額

　　B、買入外匯時發生的折算差額

　　C、賣出外匯時發生的折算差額

　　D、外幣會計報表折算的差額

　　【正確答案】 BC

　　【知 識 點】 本題考核外幣交易發生日的初始確認。

　　【答案解析】 接受外幣資本投資時不會產生折算差額;買賣外匯時發生的折算差額和期末應收賬款科目的折算差額可計入當期損益;外幣會計報表折算的差額直接在資產負債表所有者權益中單設項目反映。所以此題正確選項為BC。

　　3、下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的有( )。

　　A、預付款項

　　B、持有至到期投資

　　C、長期應收款

　　D、預收款項

　　【正確答案】 AD

　　【知 識 點】 本題考核資產負債表日及結算日的會計處理。

　　【答案解析】 預收款項和預付款項不屬于外幣貨幣性項目。因為其通常是以企業對外出售資產或者取得資產的方式進行結算。不屬于企業持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產或者償付的負債。

　　三、判斷題

　　1、企業在編制合并財務報表時，實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應將母、子公司此項外幣貨幣性項目產生的匯兌差額相互抵銷，差額反映在“財務費用”項目中。( )

　　對

　　錯

　　【正確答案】 錯

　　【知 識 點】 本題考核外幣財務報表的折算。

　　【答案解析】 差額應自“財務費用”轉入“外幣報表折算差額”項目。

　　2、業務收支以人民幣以外的貨幣為主的境內企業，可以選擇其中的一種貨幣作為記賬本位幣，且在編報財務報表時不需要折算為人民幣。()

　　對

　　錯

　　【正確答案】 錯

　　【知 識 點】 本題考核企業記賬本位幣的確定。

　　【答案解析】 以人民幣以外貨幣為記賬本位幣的，在編制財務報表時應當折算為人民幣。

　　3、在境內的子公司、合營企業、聯營企業，采用的記賬本位幣不同于企業的記賬本位幣的，不得認定為境外經營。(　　)

　　對

　　錯

　　【正確答案】 錯

　　【知 識 點】 本題考核境外經營記賬本位幣的確定。

　　【答案解析】 在境內的子公司、合營企業、聯營企業、分支機構，采用的記賬本位幣不同于企業的記賬本位幣的，也視同境外經營。

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