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一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20分，每小細(xì)題1分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）
1.T公司成立時(shí)接受W公司投資轉(zhuǎn)入的商標(biāo)權(quán)。T公司合資期限為20年，國(guó)家商標(biāo)法規(guī)定商
標(biāo)權(quán)的有效法律年限為10年。T公司攤銷該商標(biāo)權(quán)的期限不得超過(guò)（）
A． 20年 B．15年 C．10年 D．18年
2．企業(yè)利潤(rùn)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目不包括的稅金為（）
A．消費(fèi)稅 B．資源稅 C．城市維護(hù)建設(shè)稅 D．增值稅
3．公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，對(duì)于委托證券商代理發(fā)行股票而支付的發(fā)行手續(xù)費(fèi)（低于發(fā)行溢價(jià)收入），應(yīng)將其（）。
A.計(jì)入開(kāi)辦費(fèi) B．計(jì)入管理費(fèi) C．計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 D．從溢價(jià)收入中扣除
4．甲公司1998年度利潤(rùn)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目的金額為25000000元，年度內(nèi)發(fā)生銷售折讓100000元，銷售退回300000元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80000元，該公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)年管理費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）元。
A． 124500 B．80000 C．123000 D．73800
5．為促進(jìn)銷售額的增長(zhǎng)，某企業(yè)在1998年初設(shè)立了銷售部，各分廠的產(chǎn)品都售給銷售部，再由銷售部對(duì)外出售，各分廠和銷售部的銷售收入均按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。當(dāng)年各分廠銷售收入總額為15000000元，銷售部的銷售收入為12000000元，該企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”為（）元。
A． 15000000 B．12000000 C．27000000 D．3000000
6．某學(xué)校于1998年2月份收到財(cái)政部門(mén)撥入的事業(yè)經(jīng)費(fèi)10000000元。該學(xué)校收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)記入的科目為（）。
A．事業(yè)基金 B．事業(yè)收入 C．上級(jí)補(bǔ)助收入 D．財(cái)政補(bǔ)助收入
7．企業(yè)一次購(gòu)入多項(xiàng)設(shè)有標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)應(yīng)按（）。
A．各項(xiàng)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值確定
B．各項(xiàng)固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的比例進(jìn)行分配后確定
C．各項(xiàng)同類固定資產(chǎn)的歷史成本確定
D．各項(xiàng)同類固定資產(chǎn)的凈值確定
8．采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，對(duì)于被投資企業(yè)因外幣資本折算引起所有者權(quán)益的增加，投資企業(yè)應(yīng)按所擁有的表決權(quán)資本的比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，將其計(jì)入（）。
A．資本公積 B．投資收益 C．其他業(yè)務(wù)收入 D．營(yíng)業(yè)外收入
9．在采用總價(jià)法確認(rèn)應(yīng)收賬款入賬金額的情況下，銷售方應(yīng)將其給予客戶的現(xiàn)金折扣計(jì)入（）。
A．管理費(fèi)用 B．營(yíng)業(yè)費(fèi)用 C．財(cái)務(wù)費(fèi)用 D．營(yíng)業(yè)外支出
10．轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收益，在利潤(rùn)表中應(yīng)列入（）。
A．“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目 B．“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目
C．“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目 D．“投資收益”項(xiàng)目
11．1998年7月3日，某企業(yè)持一張帶息應(yīng)收票據(jù)到銀行貼現(xiàn)。該票據(jù)面值為1000000元，1998年6月
30日已計(jì)利息1000元，尚未計(jì)提利息1200元，銀行貼現(xiàn)息為900元。該應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)當(dāng)期計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
的金額為（）元。
A．－300 B．－100 C．－1300 D．900
12．計(jì)算存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，不應(yīng)從預(yù)計(jì)銷售收入中扣除的項(xiàng)目是（）。
A．銷售過(guò)程中發(fā)生的稅金 B．存貨的賬面成本
C．銷售過(guò)程中發(fā)生的銷售費(fèi)用 D．出售前進(jìn)一步加工的加工費(fèi)用
13．企業(yè)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，應(yīng)計(jì)入（）。
A．主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 B．管理費(fèi)用
C．固定資產(chǎn)成本 D．其他業(yè)務(wù)支出
14．某企業(yè)1998年5月1日購(gòu)買A股票1000股，每股價(jià)格10元；7月1日又購(gòu)入A股票1000股，每股價(jià)格12元。該企業(yè)7月4日將其中的500股予以轉(zhuǎn)讓，則轉(zhuǎn)讓該股票的成本為（）元。
A．5000 B．6000 C．5500 D．4500
15．B股份有限公司于1998年5月20日，發(fā)現(xiàn)1996年10月25日誤將購(gòu)入300000元固定資產(chǎn)支出計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)利潤(rùn)影響較大。該企業(yè)編制1998年5月份會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)（）。
A．調(diào)整1996年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)
B．調(diào)整1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)
C．調(diào)整1996年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)
D．調(diào)整1998年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)
16．某企業(yè)因違約于1998年2月被一客戶起訴，原告提出索賠200000元。1999年1月21日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償150000元。在該企業(yè)1999年3月2日公布的1998年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中，該賠償金額應(yīng)作為（）。
A．1998年度的調(diào)整事項(xiàng)處理 B．1999年度的管理費(fèi)用處理
C．1998年度的非調(diào)整事項(xiàng)處理 D．1999年度的營(yíng)業(yè)外支出處理
17．甲公司與乙公司共同出資設(shè)立丙公司，經(jīng)甲、乙雙方協(xié)議，丙公司的總經(jīng)理甲公司委派，董事長(zhǎng)由乙公司委派，各方出資比例均為50％，股東按出資比例行使表決權(quán)。在這種情況下（）。
A．甲公司采用權(quán)益法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資，乙公司采用成本法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資
B．甲公司采用成本法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資，乙公司采用權(quán)益法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資
C．甲、乙公司均采用成本法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資
D．甲、乙公司均采用權(quán)益法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資
18．按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列票據(jù)中應(yīng)作為應(yīng)收票據(jù)核算的是（）。
A．支票 B．銀行本票 C．商業(yè)匯票 D．銀行匯票
19.存貨計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算的一般原則是（）。
A．歷史成本原則 B．配比原則 C．謹(jǐn)慎原則 D．客觀性原則
20．對(duì)某一固定資產(chǎn)賬面原值為200000元，使用年限為5年，估計(jì)殘值率為5％.在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，按照我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定，第二年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）元。
A．48000 B． 24000 C． 47200 D．30400
二、多項(xiàng)選擇題（本類題共20分，每小題2分。多選、錯(cuò)選、少選、不選均不得分）
l．事業(yè)單位事業(yè)基金中的投資基金其主要來(lái)源是（）
A．從當(dāng)年未分配結(jié)余中轉(zhuǎn)入 B．用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)從固定基金中轉(zhuǎn)入
C．從撥入專款形成的結(jié)余中轉(zhuǎn)入 D．用貨幣資金、材料和無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)從一般基金中轉(zhuǎn)入
2．一般納稅企業(yè)委托其他單位加工材料收回后直接對(duì)外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入委托加工材料成本的是（）。
A．加工費(fèi) B．增值稅 C．發(fā)出材料的實(shí)際成本 D．消費(fèi)稅
3．下列固定資產(chǎn)中，不需要計(jì)提折舊的有（）。
A．季節(jié)性停用的設(shè)備 B．已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
C．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的設(shè)備 D．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的設(shè)備
4．下列各項(xiàng)中，投資企業(yè)應(yīng)中止使用權(quán)益法、改用成本法核算的有（）。
A．所持被投資企業(yè)有表決權(quán)資本比例由40％降為5％
B．投資企業(yè)改變投資目的，準(zhǔn)備轉(zhuǎn)為短期投資
C．被投資企業(yè)正處于依法律程序進(jìn)行清理整頓的期間
D．被投資企業(yè)向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到嚴(yán)格限制
5．H公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司權(quán)益性資本的比例分別為63％、32％、25％和28％。此外，甲公司擁有乙公司26％的權(quán)益性資本，丙公司擁有丁公司30％的權(quán)益性資本。應(yīng)納入H公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的有（）。
A．甲公司 B．乙公司 C．丙公司 D．丁公司
6．下列各項(xiàng)中，存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。
A．母公司與其子公司之間 B．投資企業(yè)與其合營(yíng)企業(yè)之間
C．企業(yè)與其關(guān)鍵管理員之間 D．投資企業(yè)與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)之間
7．下列各項(xiàng)中，影響事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)結(jié)余的因素有（）。
A．經(jīng)營(yíng)支出 B．上級(jí)補(bǔ)助收入 C，撥出經(jīng)費(fèi) D.經(jīng)營(yíng)收入
8．按我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（）。
A．銷售商品收取的增值稅 B．出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)
C．旅行社代客戶購(gòu)買景點(diǎn)門(mén)票收取的款項(xiàng) D．銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)
9．按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的外幣會(huì)計(jì)報(bào)表的折算方法，下列項(xiàng)目中，采用發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算的外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目有（）。
A．存貨 B．實(shí)收資本 C．固定資產(chǎn) D．資本公積
10．確認(rèn)商品銷售收入時(shí)所指的商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)包括（）。
A．商品被盜 B．商品報(bào)廢 C．商品貶值 D．商品損壞
三、判斷題（本類題共15分，每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣1分，不判斷不得分也不扣分。）
l．會(huì)計(jì)核算的可比性原則要求同一會(huì)計(jì)主體在不同時(shí)期盡可能采用相同的會(huì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)處理方法，以便于不同會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)信息的縱向比較。
2．企業(yè)在只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的情況下，本期發(fā)生的構(gòu)成產(chǎn)品成本的費(fèi)用均為直接費(fèi)用。
3．按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)和事業(yè)單位以原材料對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)交納的增值稅均應(yīng)計(jì)入投資成本。
4．當(dāng)期發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用與制造費(fèi)用的區(qū)別在于，前者一定影響當(dāng)期損益，后者不一定影響當(dāng)期損益。
5．已經(jīng)宣告的股票股利在尚未分派給股東之前，形成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。
6．采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，按應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益，或作為投資成本的收回處理。
7．無(wú)論是采用直接轉(zhuǎn)銷法，還是采用備抵法核算壞賬損失，其壞賬損失的確認(rèn)條件都是相同的。
8．按股份有限公司會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)于其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投出單位該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)記賬。
9．企業(yè)對(duì)于尚未確認(rèn)銷售收入的發(fā)出商品，應(yīng)作為企業(yè)的存貨，在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中反映。
10．企業(yè)對(duì)于未來(lái)很可能發(fā)生的交易，應(yīng)當(dāng)合理地予以確認(rèn)和計(jì)量。
11．稅法上視同銷售行為的，在會(huì)計(jì)核算中均應(yīng)確認(rèn)為銷售，并計(jì)算應(yīng)交納的各種稅金。
12.采用個(gè)別折舊率計(jì)提折舊肘，某項(xiàng)固定資產(chǎn)無(wú)論采用哪種折舊方法計(jì)提折舊，其累計(jì)提取的折舊額不應(yīng)超過(guò)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊總額。
13．對(duì)初次發(fā)生的交易采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策的變更。
14．按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，為進(jìn)行長(zhǎng)期投資而發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期投資的成本。
15．雖然商譽(yù)能在較長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)使企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利益，但企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)在會(huì)計(jì)上不予確認(rèn)。
四、計(jì)算分析題（本類題共20分，每小題5分）
1．某公司從1998年起，采用成本與市價(jià)孰低法對(duì)短期投資進(jìn)行計(jì)價(jià)。1998年12月31日短期投資有關(guān)資料如下（單位： 元）
| 項(xiàng)目 |
成本 |
市價(jià) |
| 股票投資類： 股票1 股票2 股票3 債券投資類： 債券1 債券2 合計(jì) |
642000 362400 144000 78600 66000 1293000 |
540000 366000 120000 60000 72000 1158000 |
要求：（1）按單項(xiàng)投資計(jì)算應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)損失準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）接投資類別計(jì)算應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)損失準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
（3）按投資總體計(jì)算應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)損失準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
2．A公司為一大型綜合性公司，1998年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）A公司因到期無(wú)力支付所欠W公司原材料款100000元，向W公司銷售一批商品，銷售價(jià)格（不含增值稅）為120000元，所得貨款除用于償還所欠W公司100000元的應(yīng)付賬款以外，其余如數(shù)收回.
（2）從公司將其所擁有的一座橋梁的收費(fèi)權(quán)出售給D公司20年，20年后由A公司收回收費(fèi)權(quán)，一次性取得收入5000000元，款項(xiàng)已收存銀行。售出20年期間，橋梁的維護(hù)由A公司負(fù)責(zé)。
（3）A公司對(duì)家電產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策。1998年，該公司共銷售家電產(chǎn)品40000000元（不含增值稅）。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，“包退”產(chǎn)品占1％，“包換”產(chǎn)品占1．5％，“包修”產(chǎn)品占 2％。
要求：
（1）判斷上述各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入。
（2）對(duì)于判斷為應(yīng)確認(rèn)收入的業(yè)務(wù)，計(jì)算1998年度應(yīng)確認(rèn)收入的金額。(答案中的金額單位用元表示)
3．某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17％，所得稅率為33％。該企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，1998年1月1日遞延稅款賬面貸方余額為3300元。該企業(yè)1998年度有關(guān)資料如下：
（1）本年度內(nèi)發(fā)出產(chǎn)品50000件，其中對(duì)外銷售45000件，其余為在建工程領(lǐng)用。該產(chǎn)品銷售成本每件為12元，銷售價(jià)格每件為20元。
（2）本年度內(nèi)計(jì)入投資收益的債券投資利息收入為30000元，其中，國(guó)債利息收入為2500元。
（3）本年度內(nèi)發(fā)生管理費(fèi)用50000元，其中，折舊費(fèi)用25000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)20000元。按稅法規(guī)定可在應(yīng)納稅所得額前扣除的折舊費(fèi)用20000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)15000元。
（4）本年度內(nèi)補(bǔ)貼收入3000元，按稅法規(guī)定應(yīng)交納所得稅。
要求：
（l）計(jì)算1998年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。
（2）計(jì)算1998年12月31日該企業(yè)遞延稅款的賬面余額（注明借方或貸方余額）、本年應(yīng)交所得稅和本年所得稅費(fèi)用（不考慮在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品應(yīng)交的所得稅。銷售稅金及附加略）。
（3）編制1998年與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目寫(xiě)出明細(xì)科目）。(答案中的金額單位用元表示,列出計(jì)算過(guò)程)
4．甲企業(yè)19×4年11月30日應(yīng)收賬款余額中應(yīng)收乙企業(yè)賬款為103500元，其中3500元為累計(jì)積欠的利息。乙企業(yè)所欠貨款是從應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入。
由于乙企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，19×4年12月末仍不能償付已逾期的債務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)商，于19×4年末對(duì)該債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組（該項(xiàng)應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）。甲企業(yè)同意將債務(wù)本金減為75000元，免去乙企業(yè)所欠全部利息，并將債務(wù)到期日延長(zhǎng)至 19×6年12月31日。債務(wù)重組后利息按年利率5％計(jì)算，并在每年末支付。
要求：
（1）計(jì)算甲企業(yè)的債務(wù)重組損失。
（2）編制甲企業(yè)在債務(wù)重組時(shí)及以后各年收回本金和利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)收賬款”科目應(yīng)寫(xiě)
出明細(xì)科目）。(答案中的金額單位用元表示,列出計(jì)算過(guò)程)
五、綜合題（本類題共25分，第1小題10分，第2小題15分）
1．T公司1998年度資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表如下：
資 產(chǎn) 負(fù) 債 表
編制單位：T公司 1998年12月31日 單位：元
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資產(chǎn) |
年初數(shù) |
期末數(shù) |
負(fù)債和股東權(quán)益 |
年初數(shù) |
期末數(shù) |
| 流動(dòng)資產(chǎn)： |
|
|
流動(dòng)負(fù)債： |
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| 貨幣資金 |
73500 |
555000 |
應(yīng)付票據(jù) |
120000 |
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| 短期投資 |
20000 |
18000 |
應(yīng)付帳款 |
49500 |
93000 |
| 應(yīng)收帳款 |
54000 |
39000 |
流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |
169500 |
93000 |
| 存貨 |
80000 |
165000 |
長(zhǎng)期負(fù)債： |
|
|
| 待攤費(fèi)用 |
7000 |
9000 |
應(yīng)付債券 |
80000 |
225000 |
| 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
234500 |
286500 |
長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) |
80000 |
225000 |
| 固定資產(chǎn)： |
|
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負(fù)債合計(jì) |
249500 |
318000 |
| 固定資產(chǎn)原價(jià) |
250000 |
507000 |
股東權(quán)益： |
|
|
| 減：累計(jì)折舊 |
15000 |
31500 |
股本 |
190000 |
240000 |
| 固定資產(chǎn)凈值 |
235000 |
475500 |
未分配利潤(rùn) |
30000 |
204000 |
| 固定資產(chǎn)合計(jì) |
235000 |
475500 |
股東權(quán)益合計(jì) |
220000 |
444000 |
| 資產(chǎn)總計(jì) |
469500 |
762000 |
負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì) |
469500 |
762000 |
編制單位：T公司
| 項(xiàng) 目 |
本年累計(jì)數(shù) |
| 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 |
738000 |
| 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 |
360000 |
| 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“－“號(hào)填列） |
378000 |
| 減：管理費(fèi)用 |
61000 |
| 財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
10000 |
| 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－“號(hào)填列） |
307000 |
| 加：投資收益（虧損以“－“號(hào)填列） |
3000 |
| 營(yíng)業(yè)外收入 |
3000 |
| 減：營(yíng)業(yè)外支出 |
10000 |
| 四、利潤(rùn)總額（虧損以“－“號(hào)填列） |
303000 |
| 減：所得稅 |
102000 |
| 五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“－“號(hào)填列） |
201000 |
其他有關(guān)資料：
（1）本年度支付了27000元現(xiàn)金股利。
（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本360000元中，包括工資費(fèi)用165000元。管理費(fèi)用61000元中，包括折舊費(fèi)
用21500元，待攤費(fèi)用攤銷3000元，支付其他費(fèi)用36500元。
（3）本年度出售固定資產(chǎn)一臺(tái)，原價(jià)60000元，已提折舊5000元，處置價(jià)格為58000元，已收
到現(xiàn)金。
（4）本年度購(gòu)入固定資產(chǎn)，價(jià)款317000元，以銀行存款支付。
（5）本年度購(gòu)入短期股票投資，支付價(jià)款13000元。
（6）本年度出售短期投資收到現(xiàn)金18000元，成本15000元。
（7）本年度償付應(yīng)付公司債券70000元；新發(fā)行債券215000元，已收到現(xiàn)金。
（8）本年度發(fā)生火災(zāi)造成存貨損失10000元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
（9）本年度預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)5000元。
（10）本年度發(fā)行新股50000元，已收到現(xiàn)金。
（11）財(cái)務(wù)費(fèi)用10000元系支付的債券利息。
（12）期末存貨均為外購(gòu)原材料。
為簡(jiǎn)便起見(jiàn)，不考慮流轉(zhuǎn)稅，假定T公司沒(méi)有現(xiàn)金等價(jià)物，應(yīng)收賬款全部為應(yīng)收銷貨款，應(yīng)付賬
款全部為應(yīng)付購(gòu)貨款。
要求：根據(jù)上述資料編制T公司的現(xiàn)金流量表。
現(xiàn)金流量表
編制單位:T公司 1998年度 單位:元
| 項(xiàng)目 |
金額 |
| 一.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 |
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| 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 |
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| 收取的租金 |
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| 收到的稅費(fèi)返還 |
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| 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 |
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| 現(xiàn)金流入小計(jì) |
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| 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 |
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| 經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金 |
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| 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 |
|
| 實(shí)際交納的增值稅款 |
|
| 支付的所得稅款 |
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| 支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi) |
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| 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 |
|
| 現(xiàn)金流出小計(jì) |
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| 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ |
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| 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： |
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| 收回投資所收到的現(xiàn)金 |
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| 分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金 |
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| 取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金 |
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| 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額 |
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| 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 |
|
| 現(xiàn)金流入小計(jì) |
|
| 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 |
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| 權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金 |
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| 債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金 |
|
| 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 |
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| 現(xiàn)金流出小計(jì) |
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| 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ |
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| 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： |
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| 吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金 |
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| 發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金 |
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| 借款所收到的現(xiàn)金 |
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| 收到的其他與籌次活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 |
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| 現(xiàn)金流入小計(jì) |
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| 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 |
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| 發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金 |
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| 分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金 |
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| 償付利息所支付的現(xiàn)金 |
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| 融資租賃所支付的現(xiàn)金 |
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| 減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金 |
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| 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 |
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| 現(xiàn)金流出小計(jì) |
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| 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ |
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| 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 |
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| 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物交增加額 |
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| 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量： |
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| 凈利潤(rùn) |
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| 加：計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞賬 |
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| 固定資產(chǎn)折舊 |
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| 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 |
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| 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 |
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| 待攤費(fèi)用減少（減：增加） |
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| 預(yù)提費(fèi)用 |
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| 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益） |
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| 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 |
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| 財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
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| 投資損失（減：收益） |
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| 遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)） |
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| 存貨的減少（減：增加） |
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| 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） |
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| 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少） |
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| 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ |
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2．甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅率為17％，產(chǎn)品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。
甲公司1998年1月1日對(duì)乙企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為4500000元（均為投資成本），持有乙企業(yè)有表決權(quán)資本的80％。該長(zhǎng)期股權(quán)投資系1997年12月31日購(gòu)入。1997年12月31日乙企業(yè)的所有者權(quán)益總額為5625000元，其中，實(shí)收資本為4000000元，未分配利潤(rùn)為1625000元。
（1）甲公司1998年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
Ａ．甲公司為了對(duì)丙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策施加長(zhǎng)期影響，3月31日以銀行存款購(gòu)買丙企業(yè)的股票，實(shí)際支付的價(jià)款為1400000元（其中，已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利為150000元），另支付稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用3600元。甲公司從而持有丙企業(yè)有表決權(quán)資本的25％，并對(duì)丙企業(yè)有重大影響。1998年3月31日丙企業(yè)所有者權(quán)益總額為4500000元，其中，實(shí)收資本為4000000元，未分配利潤(rùn)為500000元。
Ｂ．5月20日，收到丙企業(yè)分派的上述現(xiàn)金股利150000元，款項(xiàng)已存入銀行。
Ｃ．7月1日，乙企業(yè)宣告分派1997年度的現(xiàn)金股利400000元。
Ｄ．8月1日，甲公司與丁企業(yè)簽訂承包合同（甲公司與丁企業(yè)之間無(wú)其他關(guān)系），承包合同規(guī)定，甲公司承包丁企業(yè)的子公司S企業(yè)，承包期3年；在承包期限內(nèi)甲公司全面負(fù)責(zé)S企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，每年按S企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的20％收取承包利潤(rùn)。
Ｅ．10月2日，甲公司銷售給乙企業(yè)一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格為200000元，銷售成本為140000元；同時(shí)，銷售給丙企業(yè)一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格為350000元，銷售成本為245000元。上述銷售產(chǎn)品均已發(fā)出，開(kāi)出增值稅發(fā)票，符合收入確認(rèn)條件，但貨款尚未收到。
Ｆ．1998年度乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800000元，甲公司按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的投資收益。
Ｇ．1998年度丙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600000元，甲公司按加權(quán)平均持股比例計(jì)算應(yīng)享有的投資收益。
Ｈ．甲公司對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資差額，自投資日內(nèi)起10年內(nèi)平均攤銷
Ｉ．甲公司按期末應(yīng)收賬款余額的5％計(jì)提環(huán)賬準(zhǔn)備，本年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為50000 元。
J、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的銷售成本
（2）其他有關(guān)資料如下：
A.．甲公司銷售產(chǎn)品的銷售毛利率1997年和1998年均為30％。乙企業(yè)1997年度從甲公司購(gòu)入的存貨70000元，在1998年度仍未對(duì)外銷售；1998年度從甲公司購(gòu)入的產(chǎn)品已對(duì)外銷售50％，另50％形成期末存貨。甲公司1998年度應(yīng)收乙企業(yè)賬款提取的壞賬準(zhǔn)備為11700元（1997年12月31日應(yīng)收乙企業(yè)賬款為0）。1998年度乙企業(yè)按其實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，其余未作分配。
要求：
（1）編制甲公司1998年上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄除外。除“應(yīng)交稅金”和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目外，其余科目可不寫(xiě)明細(xì)科目）。
（2）編制甲公司和乙企業(yè)內(nèi)部交易、投資等有關(guān)的合并抵銷分錄。
（3）說(shuō)明甲公司與哪些企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
| 1999年中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試參考答案--會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 一、單項(xiàng)選擇題 1－5．C 、 D、 D、 B 、 B 6－10．D 、 B 、A 、C 、B 11－15．A、 B、 C 、 C 、D 16－20．A 、D 、C 、 C 、 A 二、多項(xiàng)選擇題 1．B、D 2．A、C、D 3．B、D 4．A、B、C、D 5．A、B 6．A、B、C、D 7．A、D 8．A、B、C、D 9．B、D 10．A、B、C、D 三、判斷題 1－5．× √ √ √ × 6－10．√ √ × √ × 11－15．× √ √ × √ 四、計(jì)算分析題 l．（1）按單項(xiàng)投資計(jì)提 應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=（642000－54000）＋（144000－120000）＋（78600－60000）＝144600（元） 借：投資收益——短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 144600 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備——股票1 102000 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備——股票3 24000 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備——債券1 18600 （2）按投資類別計(jì)提： 股票投資應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備＝（642000＋362400＋ 144000）－（540000＋ 366000＋120000）＝122400（元） 債券投資應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備＝（78600＋66000）－（60000＋72000）=12600（元） 借：投資收益——短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備135000 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備——股票122400 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備——債券12600 （3）按投資總體計(jì)提： 應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備＝1293000－1158000＝135000（元） 借：投資收益——短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備135000 貸：短期投資鐵價(jià)準(zhǔn)備135000。 2．（1）第一項(xiàng)業(yè)務(wù)可以確認(rèn)收入。第二項(xiàng)業(yè)務(wù)可以確認(rèn)收入。第三項(xiàng)業(yè)務(wù)可以確認(rèn)收入 （2）第一項(xiàng)業(yè)務(wù)1998年度應(yīng)確認(rèn)收入的金額為120000元。 第二項(xiàng)業(yè)務(wù)1998年度應(yīng)確認(rèn)收入的金額為250000元。 第三項(xiàng)業(yè)務(wù)1998年度應(yīng)確認(rèn)收入的金額為39600000元 3． （1）利潤(rùn)總額＝（45000×20）－（45000×12）＋ 30000－ 50000＋ 3000＝900000－540000＋33000－50000＝343000（元） （2）1998年12月31日遞延稅款賬面（貸方）余額＝3300－（25000－20000）×33％＝3300－1650＝1650（元） 本年應(yīng)交所得稅＝[343000－2500＋（25000一20000）＋（20000—15000）]× 33％＝350500 ×33％＝115665（元） 本年所得稅費(fèi)用＝115665－（25000－20000）×33％＝114015（元） 或 （3）借：所得稅114015，遞延稅款1650；貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅115665。 4. （1）計(jì)算債務(wù)重組損失：應(yīng)收賬款賬面金額103500元，減將來(lái)應(yīng)收金額 82500元[75000 ×（1＋ 5％×2）]，債務(wù)重組損失21000元。 （2）債務(wù)重組時(shí)，借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)（債務(wù)重組）82500，營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失2l000；貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)103500 （3）19 X 5年 12月 31日收回利息時(shí)，借：銀行存款3750；貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)（債務(wù)重組）3750。 （4） 19 X 6年 12月31日收到本金和最后一年利息時(shí)，借：銀行存款78750；貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)（債務(wù)重組）78750o 五、綜合題 1．現(xiàn)金流量表 編制單位：T公司 1998年度 單位：元
（1）甲公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄： A．借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙企業(yè)（投資成本）1253600，應(yīng)收股利（或應(yīng)收股息、或其他應(yīng)收款，下同）——丙企業(yè)150000；貸：銀行存款1403600。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙企業(yè)（股權(quán)投資差額）128600（1253600－4500000×25％）；貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙企業(yè)（投資成本）128600。 Ｂ．借：銀行存款150000；貸：應(yīng)收股利——丙企業(yè)15000。 Ｃ．借：應(yīng)收股利——乙企業(yè)320000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè)（投資成本）320000（400000×80％）。 Ｄ．借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)234000，應(yīng)收賬款——丙企業(yè)409500；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入550000，應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）93500。 Ｅ．借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè)（損益調(diào)整）640000（800000×80％）；貸：投資收益640000。 Ｆ．借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙企業(yè)（損益調(diào)整）112500（600000×25％×9／12）；貸：投資收益112500。 Ｇ．借：投資收益 9645（128600÷10÷12×9）；貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙企業(yè)（股權(quán)投資差額）9654。 Ｈ．借：管理費(fèi)用50000；貸：壞賬準(zhǔn)備50000。 Ｉ．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本385000；貸：庫(kù)存商品（或產(chǎn)成品）385000。 （2）合并抵銷分錄： Ａ．借：年初未分配利潤(rùn)21000（70000×30％）；貸：存貨21000。 Ｂ．借：應(yīng)付賬款234000；貸：應(yīng)收賬款234000。借：壞賬準(zhǔn)備11700；貸：管理費(fèi)用11700。 Ｃ．借：實(shí)收資本4000000盈余公積80000，未分配利潤(rùn) 1945000（1625000＋720000－400000）；貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè) 4820000（4500000＋ 640000－ 320000），少數(shù)股東權(quán)益1205000 （4000000＋80000＋1945000）×20％。借：投資收益 640000，少數(shù)股東損益160000，期初未分配利潤(rùn)1255000；貸：提取盈余公積80000，未分配利潤(rùn)1945000。借：提取盈余公積64000（80000 × 80％）；貸：盈余公積 64000。 Ｄ．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70000，存貨30000（10000 ×30％）。 （3）甲公司與其他企業(yè)形成的關(guān)聯(lián)方關(guān)系有：①甲公司與乙企業(yè)；②甲公司與丙企業(yè)；③甲公司與S企業(yè)。 |
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