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一、單項(xiàng)選擇題

    1．甲公司為上市公司，下列個(gè)人或企業(yè)中，與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

    A．甲公司監(jiān)事陸某 
    B．甲公司董事會(huì)秘書張某 
    C．甲公司總會(huì)計(jì)師楊某的弟弟自己創(chuàng)辦的獨(dú)資企業(yè)   
    D．持有甲公司2％表決權(quán)資本的劉某控股的乙公司

2．與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)責(zé)的條件之一是履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。這里所指的“很可能”是指（）。

    A．發(fā)生的可能性大于25%但小于或等于50%
    B．發(fā)生的可能性大于30%但小于或等于50%  
    C．發(fā)生的可能性大于45%但小于或等于50% 
    D．發(fā)生的可能性大于50%但小于或等于95%

    3．某上市公司20×0年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20×1年4月10日。公司在20×1`年l月l日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

    A．公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬(wàn)元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元    
    B．因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損100萬(wàn)元     
    C．公司董事會(huì)提出20×0 年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利    
    D．公司支付2000 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元

    4．下列各項(xiàng)中，不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的是（）。

    A．交納增值稅    
    B．貼現(xiàn)商業(yè)匯票
    C．提取職工福利費(fèi)
    D．收回以前年度核銷的壞賬

    5．乙和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。20×2年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價(jià)25萬(wàn)元（不含增值稅），銷售成本13萬(wàn)元。丙公司購(gòu)入后按4年的期限、采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制20×3 年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)減累計(jì)折舊項(xiàng)目的金額是（）萬(wàn)元。

    A．1．5      B．1．75     
    C．3         D．4．5

    6．事業(yè)單位發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起專用基金發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

    A．計(jì)提醫(yī)療基金   
    B．計(jì)提統(tǒng)籌退休金
    C．計(jì)提固定資產(chǎn)修購(gòu)基金
    D．支付處置固定資產(chǎn)清理費(fèi)用

    7．在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)減項(xiàng)目的是（）。

    A．存貨的減少     B．遞延稅款貸項(xiàng)  
    C．計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 D．經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少

    8．某股份有限公司20×0年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為3 010萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計(jì)提折舊，公司按照3年計(jì)提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×2年l月1日，公司所得稅稅率由33 ％降為15 ％。除該事項(xiàng)外，歷年來(lái)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司采用債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。該公司20×2年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延稅款借項(xiàng)”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

    A．12              B．60  
    C．120             D．192

    9．我國(guó)境內(nèi)某上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。

    A．因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長(zhǎng)至10年  
    B．期末對(duì)原按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率折算的外幣長(zhǎng)期借款余額按期末市場(chǎng)匯率進(jìn)行調(diào)整 
    C．年未根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)調(diào)整本期所得稅費(fèi)用  
    D．短期投資的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與市價(jià)孰低法。

    10．甲股份有限公司20×I年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。該公司20×1年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的是（）。

    A．發(fā)現(xiàn)20×0年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元  
    B．發(fā)現(xiàn)20×0年少提折舊費(fèi)用0.10萬(wàn)元  
    C．為20×0年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬(wàn)元   
    D．因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由20％改為5％

    二．多項(xiàng)選擇題

    1．甲、乙、丙、丁四家公司均為股份有限公司。甲公司的總經(jīng)理為乙公司的董事長(zhǎng)；丁公司生產(chǎn)的產(chǎn)品每年有50 ％銷售給乙公司，并擁有甲公司55 ％的表決權(quán)資本；乙公司擁有丙公司60 ％的表決權(quán)資本，上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。

    A．甲公司與乙公司     B．甲公司與丙公司   
    C．甲公司與丁公司     D．乙公司與丁公司

    2．根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有（）。

    A．會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容  B．會(huì)計(jì)估計(jì)變更的理由   
    C．會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù) D．會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的理由

    3．在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬干資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

    A．公開(kāi)發(fā)行股票         B．上年售出的商品發(fā)生退回   
    C．外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng) D．董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案

    4．某企業(yè)20×0 年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有（）。

    A．向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利60萬(wàn)元
    B．轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得價(jià)款200萬(wàn)元  
    C．購(gòu)入一項(xiàng)專有技術(shù)用于日常經(jīng)營(yíng)，支付價(jià)款10萬(wàn)元
    D．采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，實(shí)現(xiàn)投資收益500萬(wàn)元

    5．甲股份有限公司于20×l年年初通過(guò)收購(gòu)股權(quán)成為乙股份有限公司的母公司，20×1年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為100萬(wàn)元；20×2年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為50萬(wàn)元。甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為4 ％。對(duì)此，編制20×2年合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的推銷分錄（單位：元）包括（）。

    A．借：壞賬準(zhǔn)備   20 000     B．借：應(yīng)付賬款   50000
         貸：管理費(fèi)用   20 000          貸：應(yīng)收賬款50000
    C．借：管理費(fèi)用   20 000     D．借：壞賬準(zhǔn)備40 000
貸：壞賬準(zhǔn)備  20 000          貸：年初未分配利潤(rùn)  40 000

    6．使用專項(xiàng)資金的事業(yè)單位發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起事業(yè)基金增減變化的有（）。

    A．轉(zhuǎn)入撥入專款結(jié)余       B．用固定資產(chǎn)對(duì)外投資  
    C．支付固定資產(chǎn)維修費(fèi)用   D．收回對(duì)外投資收到固定資產(chǎn)

    7．按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中，可以按照年末市場(chǎng)匯率折算的項(xiàng)目有（）。

    A．所得稅                 B．資本公積  
    C．在建工程               D．營(yíng)業(yè)外收入

    8．在采用債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致本期所得稅費(fèi)用增加的項(xiàng)目有（）。

    A．本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)   
    B．本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)責(zé)    
    C．本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)     
    D．本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債

    9．我國(guó)企業(yè)在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，需要做的前四準(zhǔn)備工作包括（）。

    A．統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策  
    B．統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表決算日及會(huì)計(jì)期間   
    C．對(duì)子公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算  
    D．將子公司外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表

    10．科海股份有限公司20×0 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于20×1年2月20日批準(zhǔn)報(bào)出。公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，必須在其20×0 年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（.）。

    A．20×0年11月1日，從該公司董事持有51 ％股份的公司購(gòu)貨800萬(wàn)元    
    B．20×1年l日20日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬(wàn)元      
    C．2×1年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息0.10萬(wàn)元誤計(jì)入在建工程   
    D．20×1年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬(wàn)元．從而持有該公司50 ％的股份

    三、判斷題

    1．對(duì)于清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出，預(yù)期由第三方或者其他方補(bǔ)償?shù)模�只有在補(bǔ)償金額基本確定能夠收到時(shí)，該補(bǔ)償金額才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。（）

    2．當(dāng)或有負(fù)責(zé)是企業(yè)的一項(xiàng)潛在義務(wù)時(shí)．不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債；但當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，則應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。（）

    3．企業(yè)購(gòu)入2個(gè)月到期的國(guó)債，會(huì)減少企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（）

    4．在連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，如果內(nèi)部應(yīng)收賬款本期余額與上期余額正好相等，則對(duì)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不需進(jìn)行抵銷處理。（）

5．事業(yè)單位支付融資租入固定資產(chǎn)的租金時(shí)，應(yīng)相應(yīng)增加固定基金。（）

    6．事業(yè)單位除了需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項(xiàng)目分別列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債部類和資產(chǎn)部類項(xiàng)下。（）

    7．我國(guó)外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理采用的是“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”將外幣債權(quán)債務(wù)發(fā)生時(shí)到結(jié)算時(shí)由干采用不同匯率進(jìn)行折算所產(chǎn)生的差額，作為匯兌損益處理。（）

    8．遞延法和債務(wù)法的區(qū)別是，在稅率變更或開(kāi)征新稅的情況下，債務(wù)法需要對(duì)原已確認(rèn)的遞延稅款賬面余額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，而遞延法則不需要進(jìn)行調(diào)整。（）

    9．將某項(xiàng)短期投資轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資核算時(shí)，須當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（）

    10．同受一方控制的兩方之間應(yīng)當(dāng)作為關(guān)聯(lián)方，但是同受共同控制的兩方之間以及同受重大影響的兩方之間，通常不視為關(guān)聯(lián)方。（）

    四、計(jì)算分析題

    1．申華有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱申華公司）因近期發(fā)生虧損，現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，無(wú)力支付于20×l年12月31日到期的應(yīng)付華強(qiáng)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱華強(qiáng)公司）賬款1000萬(wàn)元。經(jīng)協(xié)商，申華公
司與華強(qiáng)公司同意就此項(xiàng)債務(wù)進(jìn)行重組。有關(guān)重組協(xié)議如下：

    （1）債務(wù)重組日為20×I年12月31日。
    （2）申華公司以某項(xiàng)固定資產(chǎn)抵償債務(wù)l00萬(wàn)元（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。該固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)為150萬(wàn)元，已提折舊為50萬(wàn)元．公允價(jià)值為l00萬(wàn)元。
    （3）在以上述固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的基礎(chǔ)上，免除剩余債務(wù)的20%，其余債務(wù)延期至20×3年12月31日償還。
    （4）計(jì)算申華公司如于20×2年開(kāi)始盈利，則從20×2年1月1日起對(duì)延期償還的債務(wù)，按5％ 的年利率向華強(qiáng)公司支付利息。
    華強(qiáng)公司收到的固定資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)核算。

    要求：
    （1）編制申華強(qiáng)公司接受申華公司以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
    （2）編制申華公司以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
    （3）計(jì)算華強(qiáng)公司延期收回債權(quán)部分在債務(wù)重組日的未來(lái)應(yīng)收金額。
    （4）計(jì)算申華公司延期償還債務(wù)部分在債務(wù)重組日的未來(lái)回付金額。
    （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

    2．華豐有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱華豐公司）所得稅采用遞延法核算，適用的所得稅稅率為33%。20×1 年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為2 000萬(wàn)元，其中：

    （l）采用權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為300萬(wàn)元 （被投資單位適用的所得稅稅率為33 ％ 。被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)未分配給投資者）。
    （2）國(guó)債利息收入50萬(wàn)元。
    （3）因違反合同支付違約金20萬(wàn)元。
    （4）補(bǔ)貼收入300萬(wàn)元。
    （5）計(jì)提壞敗壞準(zhǔn)備300萬(wàn)元（其中可在應(yīng)納稅所得額前扣除的金額為50萬(wàn)元）。
    （6）計(jì)提存貸跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元。
     假定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與稅法規(guī)定的差異均屬于時(shí)間性差異，華豐公司在未來(lái)3年內(nèi)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵減時(shí)間性差異。

    要求：
    （l）計(jì)算華豐公司20×l年度的應(yīng)交所得稅，發(fā)生的遞延稅款金額（注明借方或貸方發(fā)生額）、所得稅費(fèi)用。
    （2）編制有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
    （3）計(jì)算華豐公司20×1年度的凈利潤(rùn)。
    （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

     3．華燕有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱華燕公司）外幣業(yè)務(wù)采用每月月初的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。
    （l）20×1年1月1日的市場(chǎng)匯率為1美元=8。5元人民幣。各外幣賬戶的年初余額如下：
     應(yīng)收賬款400萬(wàn)美元，人民幣金額為3 340萬(wàn)元
     銀行存款700萬(wàn)美元，人民幣金額為5 845萬(wàn)元
     應(yīng)付賬款160萬(wàn)美元，人民幣金額為1336萬(wàn)元
     長(zhǎng)期借款500萬(wàn)美元，人民幣金額為4 175萬(wàn)元（僅為購(gòu)建甲固定資產(chǎn)而借入）
    （2）公司20×1年l月有關(guān)外幣業(yè)務(wù)如下：
     ①本月發(fā)生回收賬款200萬(wàn)美元。
     ②本月收回應(yīng)收賬款100萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行。
     ③以外幣銀行存款償還為購(gòu)建甲固定資產(chǎn)的外幣借款120萬(wàn)美元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)正在建造中。
     ④接受投資者投人的外幣資本1 000萬(wàn)美元，作為實(shí)收資本，合同約定的匯率為1美元=8.3元人民幣 。收到外幣當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.35元人民幣,外幣已存入銀行。
    （3）1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.4元人民幣。

    要求：
    （1）編制華燕公司接受外幣資本投資的會(huì)計(jì)分錄。
    （2）分別計(jì)算20×1年1月31日各外幣賬戶的匯兌收益或損失 金額
    （3）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)入損益的匯兌收益或損失金額。
    （4）編制月末與匯兌損益有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
    （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

    五．綜合題

  1．華麗股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱華麗公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17 ％ 。該公司按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積（假定不考慮計(jì)提法定公益金），2×3年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于20×4年4月10日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。該公司20×3年12月31日編制的資產(chǎn)負(fù)責(zé)表（簡(jiǎn)表）、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表（簡(jiǎn)表）如下：
                    資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）
    編制單位：華麗公司20×3年I2月31日    單位：萬(wàn)元

資  產(chǎn)	年初數(shù)	年末數(shù)	負(fù)債和股東權(quán)益	年初數(shù)	年末數(shù)
流動(dòng)資產(chǎn)：			流動(dòng)負(fù)債
貨幣資金	100	350	短期借款	200	200
應(yīng)收賬款凈額	500	300	應(yīng)付賬款	500	400
存貨凈額	900	1 000	應(yīng)交稅金	50	50
待攤費(fèi)用	0	0	其他應(yīng)付款	0	20
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)	1 500	1 650	流動(dòng)負(fù)債合計(jì)	750	670
長(zhǎng)期投資			長(zhǎng)期負(fù)債：
長(zhǎng)期股權(quán)投資凈額	550	560	長(zhǎng)期借款	100	106
長(zhǎng)期債權(quán)投資凈額	80	100	應(yīng)付債券	500	500
長(zhǎng)期投資合計(jì)	630	660	長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)	600	606
固定資產(chǎn)：			負(fù)債合計(jì)	1 350	1 276
固定資產(chǎn)原價(jià)	1 200	1 300	股東權(quán)益
減：累計(jì)折舊	340	460	股本	1 500	1 500
固定資產(chǎn)原價(jià)	860	840	資本公積	50	50
無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：			盈余公積	100	240
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用	100	120	未分配利潤(rùn)	90	204
無(wú)形及其他資產(chǎn)合計(jì)	100	120	股東權(quán)益合計(jì)	1 740	1 994
資產(chǎn)總計(jì)	3 090	3 270	負(fù)債和股東權(quán)益	3 090	3 270

利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表（簡(jiǎn)表）
   編制單位： 華麗公司20×3年12月   單位：萬(wàn)元

項(xiàng)   目	上年實(shí)際數(shù)	本年累計(jì)數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入	3 030	4 000
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本	1 200	1 500
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加	60	80
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)	1 770	2 420
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用	120	100
管理費(fèi)用	100	150
財(cái)務(wù)費(fèi)用	50	40
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)	1 500	2 130
加：投資收益	10	20
營(yíng)業(yè)外支出	20	0
減：營(yíng)業(yè)外支出	30	0
四、利潤(rùn)總額	1 500	2 150
減：所得稅	500	750
五、凈利潤(rùn)	1 000	1 400
加：提取法定盈余公積	0	90
減：提取法定盈余公積	100	140
應(yīng)付普通股股利	810	1 146
六、未分配利潤(rùn)	90	204

華麗公司20×4年1月1日至4月10日發(fā)生如下事項(xiàng)：

   （1）華麗公司從20×2年1月1日起對(duì)華貿(mào)公司投資，其投資占華貿(mào)公司股份的25 ％ ，并具有重大影響，該項(xiàng)投資成本為500萬(wàn)元，采用成本法核算。20×4年1月1日，華麗公司根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，自20×3年1月1日起對(duì)該項(xiàng)按資改按權(quán)益法核算，并進(jìn)行追溯調(diào)整。股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。
    華貿(mào)公司20×2年1月1日的所有者權(quán)益為1 500萬(wàn)元，20×2 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為400i萬(wàn)元；20×3 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元（ 假定華貿(mào)公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)均由投資者所享有，其實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)未分配給投資者；除凈利潤(rùn)外，所有者權(quán)益未發(fā)生其他增減變動(dòng)） 。

    （2）20×3年12月20日，華麗公司與甲企業(yè)簽訂購(gòu)貨合同，以甲企業(yè)購(gòu)入某商品，價(jià)格為10  000萬(wàn)元（不含增值稅）。12月30日，鑒于乙企業(yè)的同種商品價(jià)格更加優(yōu)惠，華麗公司改從乙企業(yè)購(gòu)入該種商品。為此，甲企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定于20×3年12日31日要求華麗公司支付違約金120萬(wàn)元。華麗公司在編制20×3 年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，未預(yù)計(jì)該事項(xiàng)可能造成的損失。雙方于20×4年1月5日達(dá)成協(xié)議，由華麗公司支付給甲企業(yè)100萬(wàn)元違約金，該款項(xiàng)尚未支付。

    （3）華麗公司20×4年1月5日銷售的產(chǎn)品，因質(zhì)量問(wèn)題被客戶退貨，并同時(shí)收到退回的原開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票。退回的產(chǎn)品已入庫(kù)，其售價(jià)為300萬(wàn)元（不含增值稅）銷售成本為120萬(wàn)元。

    （4）華麗公司20×4年3月2日收到通知，被告知某企業(yè)已破產(chǎn)清算，估計(jì)該企業(yè)所欠華麗公司的200萬(wàn)元賬款全部無(wú)法收回。該企業(yè)因長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)不善，連續(xù)發(fā)生巨額虧損，20×3年12月31日已資不抵債。華麗公司在20×3年12同31日對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了40 %的壞賬準(zhǔn)備 。

    要求：
    （1）編制上述（2）（3）（4）項(xiàng)事項(xiàng)與20×3 年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的調(diào)整分錄（ 要求寫出租關(guān)科目的明細(xì)科目。涉及調(diào)整盈余公積內(nèi)容的，應(yīng)分別每筆事項(xiàng)編制調(diào)整分錄，上述調(diào)整分錄均不考慮所得稅調(diào)整因素 ） 。
    （2）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，調(diào)整20×3 年度已編制的資產(chǎn)負(fù)債表的年初、年末有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，以及利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表的有關(guān)數(shù)據(jù)，并將需要調(diào)整部分的報(bào)表項(xiàng)目調(diào)整后的金額填入下列空表內(nèi)。
    （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
    調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目（略，）
    調(diào)整后的利潤(rùn)區(qū)利潤(rùn)分配表部分項(xiàng)目（略）

    2．華普股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱華普公司）于20×1年1月1日投資華南公司，持有華南公司60% 的股權(quán)，投資時(shí)的投資成本為1 500萬(wàn)元。華南公司20×1年1月1日的所有者權(quán)益為2500萬(wàn)元，其中實(shí)收資本為l 600萬(wàn)元，資本公積為300萬(wàn)元，盈余公積為300萬(wàn)元，末分配利潤(rùn)為300萬(wàn)元。華南公司20×1 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元（均由投資者享有），當(dāng)年分配給投資者的利潤(rùn)為300萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積，投凈利潤(rùn)的5％計(jì)提法定公益金。
    華普公司20×1年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)，以及相關(guān)資料如下：

   （1）3月1日，華普公司按面值購(gòu)入華南公司發(fā)行的三年期，到期一次還本付息債券，實(shí)際支付價(jià)款為3  000萬(wàn)元（假定不考慮相關(guān)費(fèi)用），票面年利率為4 ％。華南公司發(fā)行該債券用于購(gòu)建廠房和生產(chǎn)線設(shè)備，項(xiàng)目正在建造中。

   （2）華普公司為華實(shí)公司提供500萬(wàn)元的銀行貸款擔(dān)保。因華實(shí)公司暫時(shí)現(xiàn)金流量不足，無(wú)力償還所欠債務(wù)，貸款銀行為止提起訴訟，要求華實(shí)公司及其提供擔(dān)保的華普公司償還債務(wù)。訴訟尚在進(jìn)行中。編制20×1 年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)公司法律顧問(wèn)提供的資料及其判斷，華普公司敗訴的可能性大于勝訴的可能性。如果敗訴，華普公司很可能支付的金額在400萬(wàn)元至500萬(wàn)元之間。華實(shí)公司為華普公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。

   （3）華普公司生產(chǎn)并銷售甲產(chǎn)品。20×1年1－6月份銷售甲產(chǎn)品4 000件；7—12月份銷售甲產(chǎn)品6 000件。甲產(chǎn)品每件售價(jià)為300元（不含增值稅，下同）。上述產(chǎn)品均銷售給華普公司的常年客戶紅寶
百貨公司。
    華普公司承諾，若售出的甲產(chǎn)品發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，將在一年內(nèi)免費(fèi)予以修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，會(huì)計(jì)售出的甲產(chǎn)品發(fā)生修理費(fèi)用一般為售價(jià)總額的2 ％—4%之間。20×l年l—6月份發(fā)生修理費(fèi)用2.5
萬(wàn)元；7—12月份發(fā)生修理費(fèi)用3萬(wàn)元。假定加20×1年年初賬面預(yù)計(jì)的修理費(fèi)用為零，發(fā)生的修理費(fèi)用均為領(lǐng)用原材料的實(shí)際成本。

    （4）華普公司20×l年度向華南公司銷售乙產(chǎn)品，售價(jià)為400萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收回，銷售成本為300萬(wàn)元。華南公司購(gòu)入的乙產(chǎn)品當(dāng)年全部未對(duì)外銷售。

    （5）華普公司于20×1年年末，計(jì)算本年3月1日購(gòu)入的華南公司債券的利息。

    要求：
    （1）判斷上述交易哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易（注明上述交易或事項(xiàng)的序號(hào)即可）。
    （2）編制華普公司上述交易或事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不需要編制銷售產(chǎn)品以及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄）。
    （3）計(jì)算華普公司20×1年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)中應(yīng)反映的預(yù)計(jì)負(fù)債金額。
    （4）編制與合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的抵銷分錄。
    （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

2001年中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)二》答案

一、單項(xiàng)選擇題

1．C   2．D   3．A   4．C   5．D   6．B   7．D   8．C   9．D   10．A

二、多項(xiàng)選擇題

1．ABCD   2．ABCD    3．AC    4．BC      5．BCD
6．ABD    7．ACD      8．AD    9．ABCD   10．ABD

三、判斷題

1．√  2．× 3．×   4．×  5．√  6．√ 7．√  8．√ 9．×   10．√

四、計(jì)算分析題

1．
  （1）編制華強(qiáng)公司接受申華公司以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
       借：固定資產(chǎn)  100
       貨：應(yīng)收賬款100
  （2）編制申華公司以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
       借：固定資產(chǎn)清理100
           累計(jì)折舊50
       貸：固定資產(chǎn)150
       借：應(yīng)付賬款 100
       貸：固定資產(chǎn)清理 100
  （3）計(jì)算華強(qiáng)公司延期收回債權(quán)部分在債務(wù)重組日的未來(lái)應(yīng)收金額
       未來(lái)應(yīng)收金額=（1000－100）×（l－20%）=720（萬(wàn)元）
  （4）計(jì)算申華公司延期償還債務(wù)部分在債務(wù)重組日的未來(lái)付金額
       來(lái)來(lái)應(yīng)付金額=（1000－100）×（1—20%）×（1+5%×2）=792（萬(wàn)元）  
 
2．
  （1）計(jì)算華豐公司20×1年度應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用及遞延稅款
       應(yīng)交所得稅=[2000－300－50＋（300－50）＋200]×33%=2100×33%=693（萬(wàn)元）
       遞延稅款借方發(fā)生額=[（300－50）＋200]×33%=148．5（萬(wàn)元）
       所得稅費(fèi)用=693－148．5=544．5（萬(wàn)元）
  （2）編制有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄
       借：所得稅 544．5
           遞延稅款148．5
       貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅693
   （3）計(jì)算華豐公司20×1的凈利潤(rùn)
       華豐公司20×1年度凈利潤(rùn)=2000－544．5＝1455．5（萬(wàn)元）

3．
   （1）編制華燕公司接受外幣資本投資的會(huì)計(jì)分錄
        借：銀行存款 8350
        貸：實(shí)收資本8300
            資本公積50
   （2）分別計(jì)算20×1年1月31日各外幣賬戶的匯兌收益或損失金額
        銀行存款（外幣戶——美元）賬戶匯兌收益=（700+100+1000－120）×8．4－（5845+1000×8．35+100×8．5－120×8．5）=14112－14025=87（萬(wàn)元）
        應(yīng)收賬款賬戶匯兌收益=（400＋200－100）×8．4－（3340＋200×8．5－100×8．5）=4200—4190=10（萬(wàn)元）
        長(zhǎng)期借款賬戶匯兌損失=（500－120）×8．4－（4175－120×8．5）=3192—3155=37（萬(wàn)元）
        應(yīng)付賬款賬戶匯兌損失=160×8．4—1336=1344－1336=8（萬(wàn)元）
   （3）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)入損益的匯兌收益或損失金額
        應(yīng)計(jì)入損益的匯兌收益=87+10－8=89（萬(wàn)元）
   （4）編制月末與匯兌損益有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
        借：應(yīng)收賬款  10
            銀行存款  87
        貸：應(yīng)付賬款8
            財(cái)務(wù)費(fèi)用89
        借：在建工程 37
        貸：長(zhǎng)期借款37

   五、綜合題

   1．
（1）編制20×3年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的調(diào)整分錄
     對(duì)于事項(xiàng)（2）的會(huì)計(jì)處理：
       借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出100
       貸：其他應(yīng)付款100
       借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 100
       貸：以前年度損益調(diào)整 100
       借：盈余公積10
       貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 10
    對(duì)于事項(xiàng)（3）不需作調(diào)整分錄。
    對(duì)于事項(xiàng)（4）的會(huì)計(jì)處理：
      借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用 120
      貸：壞賬準(zhǔn)備 120［200×（1一40％）］
      借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)120
      貸：以前年度損益調(diào)整 120
      借：盈余公積  12
      貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)12

（2）調(diào)整20×3年度會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)據(jù)

                調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目
                                                         單位：萬(wàn)元

項(xiàng)  目	調(diào)整后年初數(shù)	調(diào)整后年末數(shù)
應(yīng)收賬款凈額	×	180
長(zhǎng)期股權(quán)投資凈額	637．50	760
其他應(yīng)付款	×	120
盈余公積	108．75	238
未分配利潤(rùn)	168．75	186

                 調(diào)整后的利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表部分項(xiàng)目
                                                     單位：萬(wàn)元                    

項(xiàng)  目	調(diào)整后上年實(shí)際數(shù)	調(diào)整后本年累計(jì)數(shù)
管理費(fèi)用	×	270
投資收益	97．50	132．5
營(yíng)業(yè)外支出	×	100
提取法定盈余公積	108．75	129．25
未分配利潤(rùn)	168．75	186

   
2．
（1）判斷哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易
     上述交易（1）、（2）、（4）屬于關(guān)聯(lián)方交易。
（2）編制華普公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
    ①華普公司購(gòu)買債券的會(huì)計(jì)處理
      借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——華南公司3000
      貸：銀行存款3000
   ②華普公司因擔(dān)保很可能承擔(dān)的負(fù)債
     借：營(yíng)業(yè)外支出——擔(dān)保損失450
     貸：預(yù)計(jì)負(fù)債450
   ③1—6月份應(yīng)提產(chǎn)品質(zhì)量保證=4000×300×（2%＋4%）÷10000÷2=36（萬(wàn)元）
     7—12月份應(yīng)提產(chǎn)品質(zhì)量保證=6000×300×（2％＋4％）÷10000÷2＝5．4（萬(wàn)元）
     借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——產(chǎn)品質(zhì)量保證9
     貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證9
     借：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證 5．5
     貸：原材料5．5
   ④華普公司計(jì)算利息的會(huì)計(jì)處理
     借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——華南公司（應(yīng)計(jì)利息）100
     貸：投資收益100
（3）計(jì)算華普公司 20×1年12月 318資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)中應(yīng)反映的預(yù)計(jì)負(fù)債金額20×1年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=（400+500）÷2+[4000×300×（2％＋4％）÷2+6000×300×（2％＋4％）÷2]÷10000－5．5=453．5（萬(wàn)元）
（4）編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的批銷分錄
    ①借：應(yīng)付債券3000
      貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資3000
      借：應(yīng)付債券100
      貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資100
      借：投資收益100
      貸：在建工程100
    ②借：投資收益480
          少數(shù)股東收益320
          年初未分配利潤(rùn)300
          貸：提取法定盈余公積80
              提取法定公益金40
              應(yīng)付利潤(rùn)300
              未分配利潤(rùn)680
      借：實(shí)收資本1600
          資本公積 300
          盈余公積 420
          未分配利潤(rùn)680
          貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1800
              少數(shù)股東權(quán)益1200
      借：提取法定盈余公積48
          提取法定公益金24
          貸：盈余公積  72
      借：年初未分配利潤(rùn) 180
          貸：盈余公積 180
    ③借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400
          貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300
              存貨  100