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一、單項選擇題
1．甲公司為上市公司，下列個人或企業中，與甲公司構成關聯方關系的是（）。
A．甲公司監事陸某
B．甲公司董事會秘書張某
C．甲公司總會計師楊某的弟弟自己創辦的獨資企業
D．持有甲公司2％表決權資本的劉某控股的乙公司
2．與或有事項相關的義務確認為負責的條件之一是履行該義務很可能導致經濟利益流出企業。這里所指的“很可能”是指（）。
A．發生的可能性大于25%但小于或等于50%
B．發生的可能性大于30%但小于或等于50%
C．發生的可能性大于45%但小于或等于50%
D．發生的可能性大于50%但小于或等于95%
3．某上市公司20×0年度財務會計報告批準報出日為20×1年4月10日。公司在20×1`年l月l日至4月10日發生的下列事項中屬于資產負債表日后調整事項的是（）。
A．公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計負債30萬元
B．因遭受水災上年購入的存貨發生毀損100萬元
C．公司董事會提出20×0 年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利
D．公司支付2000 年度財務會計報告審計費40萬元
4．下列各項中，不影響經營活動現金流量的是（）。
A．交納增值稅
B．貼現商業匯票
C．提取職工福利費
D．收回以前年度核銷的壞賬
5．乙和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。20×2年6月1日，乙公司將其產品銷售給丙公司作為管理用固定資產使用，售價25萬元（不含增值稅），銷售成本13萬元。丙公司購入后按4年的期限、采用直線法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司在編制20×3 年度合并會計報表時，應調減累計折舊項目的金額是（）萬元。
A．1．5 B．1．75
C．3 D．4．5
6．事業單位發生的下列交易或事項中，不會引起專用基金發生增減變動的是（）。
A．計提醫療基金
B．計提統籌退休金
C．計提固定資產修購基金
D．支付處置固定資產清理費用
7．在采用間接法將凈利潤調節為經營活動的現金流量時，下列各調整項目中，屬于調減項目的是（）。
A．存貨的減少 B．遞延稅款貸項
C．計提的壞賬準備 D．經營性應付項目的減少
8．某股份有限公司20×0年12月31日購入一臺設備，原價為3 010萬元，預計凈殘值為10萬元，稅法規定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×2年l月1日，公司所得稅稅率由33 ％降為15 ％。除該事項外，歷年來無其他納稅調整事項。公司采用債務法進行所得稅會計處理。該公司20×2年年末資產負債表中反映的“遞延稅款借項”項目的金額為（）萬元。
A．12 B．60
C．120 D．192
9．我國境內某上市公司發生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（）。
A．因固定資產改良將其折舊年限由8年延長至10年
B．期末對原按業務發生時的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進行調整
C．年未根據當期發生的時間性差異所產生的遞延稅款貸項調整本期所得稅費用
D．短期投資的期末計價由成本法改為成本與市價孰低法。
10．甲股份有限公司20×I年實現凈利潤500萬元。該公司20×1年發生和發現的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（）。
A．發現20×0年少計財務費用300萬元
B．發現20×0年少提折舊費用0.10萬元
C．為20×0年售出的設備提供售后服務發生支出50萬元
D．因客戶資信狀況明顯改善將應收賬款壞賬準備計提比例由20％改為5％
二．多項選擇題
1．甲、乙、丙、丁四家公司均為股份有限公司。甲公司的總經理為乙公司的董事長；丁公司生產的產品每年有50 ％銷售給乙公司，并擁有甲公司55 ％的表決權資本；乙公司擁有丙公司60 ％的表決權資本，上述公司之間存在關聯方關系的有（）。
A．甲公司與乙公司 B．甲公司與丙公司
C．甲公司與丁公司 D．乙公司與丁公司
2．根據《企業會計準則—會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的規定，企業發生會計估計變更時，應在會計報表附注中披露的內容有（）。
A．會計估計變更的內容 B．會計估計變更的理由
C．會計估計變更的影響數 D．會計估計變更的影響數不能確定的理由
3．在資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬干資產負債表日后非調整事項的有（）。
A．公開發行股票 B．上年售出的商品發生退回
C．外匯匯率發生較大變動 D．董事會提出現金股利分配方案
4．某企業20×0 年度發生的下列交易或事項中，會引起投資活動產生的現金流量發生變化的有（）。
A．向投資者派發現金股利60萬元
B．轉讓一項專利權，取得價款200萬元
C．購入一項專有技術用于日常經營，支付價款10萬元
D．采用權益法核算的長期股權投資，實現投資收益500萬元
5．甲股份有限公司于20×l年年初通過收購股權成為乙股份有限公司的母公司，20×1年年末，甲公司應收乙公司賬款為100萬元；20×2年年末，甲公司應收乙公司賬款為50萬元。甲公司壞賬準備計提比例均為4 ％。對此，編制20×2年合并會計報表工作底稿時應編制的推銷分錄（單位：元）包括（）。
A．借：壞賬準備 20 000 B．借：應付賬款 50000
貸：管理費用 20 000 貸：應收賬款50000
C．借：管理費用 20 000 D．借：壞賬準備40 000
貸：壞賬準備 20 000 貸：年初未分配利潤 40 000
6．使用專項資金的事業單位發生的下列交易或事項中，會引起事業基金增減變化的有（）。
A．轉入撥入�？罱Y余 B．用固定資產對外投資
C．支付固定資產維修費用 D．收回對外投資收到固定資產
7．按照現行會計制度的規定，下列外幣會計報表項目中，可以按照年末市場匯率折算的項目有（）。
A．所得稅 B．資本公積
C．在建工程 D．營業外收入
8．在采用債務法進行所得稅會計處理時，下列各項中，會導致本期所得稅費用增加的項目有（）。
A．本期轉回的前期確認的遞延所得稅資產
B．本期轉回的前期確認的遞延所得稅負責
C．本期發生的時間性差異所產生的遞延所得稅資產
D．本期發生的時間性差異所產生的遞延所得稅負債
9．我國企業在編制合并會計報表時，需要做的前四準備工作包括（）。
A．統一母子公司的會計政策
B．統一母子公司的會計報表決算日及會計期間
C．對子公司股權投資采用權益法核算
D．將子公司外幣會計報表折算為母公司記賬本位幣表示的會計報表
10．科海股份有限公司20×0 年度財務會計報告于20×1年2月20日批準報出。公司發生的下列事項中，必須在其20×0 年度會計報表附注中披露的有（.）。
A．20×0年11月1日，從該公司董事持有51 ％股份的公司購貨800萬元
B．20×1年l日20日，公司遭受水災造成存貨重大損失500萬元
C．2×1年1月30日，發現上年應計入財務費用的借款利息0.10萬元誤計入在建工程
D．20×1年2月1日，公司向一家網絡公司投資500萬元．從而持有該公司50 ％的股份
三、判斷題
1．對于清償因或有事項而確認的負債所需支出，預期由第三方或者其他方補償的，只有在補償金額基本確定能夠收到時，該補償金額才能作為資產單獨確認。（）
2．當或有負責是企業的一項潛在義務時．不應確認為企業的一項負債；但當或有負債是企業的一項現時義務時，則應確認為一項負債。（）
3．企業購入2個月到期的國債，會減少企業投資活動產生的現金流量。（）
4．在連續編制合并會計報表時，如果內部應收賬款本期余額與上期余額正好相等，則對內部應收賬款計提的壞賬準備不需進行抵銷處理。（）
5．事業單位支付融資租入固定資產的租金時，應相應增加固定基金。（）
6．事業單位除了需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項目分別列報在資產負債表中的負債部類和資產部類項下。（）
7．我國外幣業務會計處理采用的是“兩筆業務觀點”將外幣債權債務發生時到結算時由干采用不同匯率進行折算所產生的差額，作為匯兌損益處理。（）
8．遞延法和債務法的區別是，在稅率變更或開征新稅的情況下，債務法需要對原已確認的遞延稅款賬面余額進行相應調整，而遞延法則不需要進行調整。（）
9．將某項短期投資轉為長期投資核算時，須當作為會計政策變更處理。（）
10．同受一方控制的兩方之間應當作為關聯方，但是同受共同控制的兩方之間以及同受重大影響的兩方之間，通常不視為關聯方。（）
四、計算分析題
1．申華有限責任公司（以下簡稱申華公司）因近期發生虧損，現金流量嚴重不足，無力支付于20×l年12月31日到期的應付華強有限責任公司（以下簡稱華強公司）賬款1000萬元。經協商，申華公
司與華強公司同意就此項債務進行重組。有關重組協議如下：
（1）債務重組日為20×I年12月31日。
（2）申華公司以某項固定資產抵償債務l00萬元（假定不考慮相關稅費）。該固定資產的帳面原價為150萬元，已提折舊為50萬元．公允價值為l00萬元。
（3）在以上述固定資產抵償債務的基礎上，免除剩余債務的20%，其余債務延期至20×3年12月31日償還。
（4）計算申華公司如于20×2年開始盈利，則從20×2年1月1日起對延期償還的債務，按5％ 的年利率向華強公司支付利息。
華強公司收到的固定資產作為固定資產核算。
要求：
（1）編制申華強公司接受申華公司以固定資產抵償債務的會計分錄。
（2）編制申華公司以固定資產抵償債務的會計分錄。
（3）計算華強公司延期收回債權部分在債務重組日的未來應收金額。
（4）計算申華公司延期償還債務部分在債務重組日的未來回付金額。
（答案中的金額單位用萬元表示）
2．華豐有限責任公司（以下簡稱華豐公司）所得稅采用遞延法核算，適用的所得稅稅率為33%。20×1 年度實現利潤總額為2 000萬元，其中：
（l）采用權益法核算確認的投資收益為300萬元 （被投資單位適用的所得稅稅率為33 ％ 。被投資單位實現的凈利潤未分配給投資者）。
（2）國債利息收入50萬元。
（3）因違反合同支付違約金20萬元。
（4）補貼收入300萬元。
（5）計提壞敗壞準備300萬元（其中可在應納稅所得額前扣除的金額為50萬元）。
（6）計提存貸跌價準備200萬元。
假定計提的壞賬準備和存貨跌價準備與稅法規定的差異均屬于時間性差異，華豐公司在未來3年內有足夠的應納稅所得額用以抵減可抵減時間性差異。
要求：
（l）計算華豐公司20×l年度的應交所得稅，發生的遞延稅款金額（注明借方或貸方發生額）、所得稅費用。
（2）編制有關所得稅的會計分錄。
（3）計算華豐公司20×1年度的凈利潤。
（答案中的金額單位用萬元表示）
3．華燕有限責任公司（以下簡稱華燕公司）外幣業務采用每月月初的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。
（l）20×1年1月1日的市場匯率為1美元=8。5元人民幣。各外幣賬戶的年初余額如下：
應收賬款400萬美元，人民幣金額為3 340萬元
銀行存款700萬美元，人民幣金額為5 845萬元
應付賬款160萬美元，人民幣金額為1336萬元
長期借款500萬美元，人民幣金額為4 175萬元（僅為購建甲固定資產而借入）
（2）公司20×1年l月有關外幣業務如下：
①本月發生回收賬款200萬美元。
②本月收回應收賬款100萬美元，款項已存入銀行。
③以外幣銀行存款償還為購建甲固定資產的外幣借款120萬美元。該項固定資產正在建造中。
④接受投資者投人的外幣資本1 000萬美元，作為實收資本，合同約定的匯率為1美元=8.3元人民幣 。收到外幣當日的市場匯率為1美元=8.35元人民幣,外幣已存入銀行。
（3）1月31日的市場匯率為1美元=8.4元人民幣。
要求：
（1）編制華燕公司接受外幣資本投資的會計分錄。
（2）分別計算20×1年1月31日各外幣賬戶的匯兌收益或損失 金額
（3）計算當月應計入損益的匯兌收益或損失金額。
（4）編制月末與匯兌損益有關的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
五．綜合題
1．華麗股份有限公司（以下簡稱華麗公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17 ％ 。該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積（假定不考慮計提法定公益金），2×3年的財務會計報告于20×4年4月10日經批準對外報出。該公司20×3年12月31日編制的資產負責表（簡表）、利潤及利潤分配表（簡表）如下：
資產負債表（簡表）
編制單位：華麗公司20×3年I2月31日 單位：萬元
|
資 產 |
年初數 |
年末數 |
負債和股東權益 |
年初數 |
年末數 |
|
流動資產： |
|
|
流動負債 |
|
|
|
貨幣資金 |
100 |
350 |
短期借款 |
200 |
200 |
|
應收賬款凈額 |
500 |
300 |
應付賬款 |
500 |
400 |
|
存貨凈額 |
900 |
1 000 |
應交稅金 |
50 |
50 |
|
待攤費用 |
0 |
0 |
其他應付款 |
0 |
20 |
|
流動資產合計 |
1 500 |
1 650 |
流動負債合計 |
750 |
670 |
|
長期投資 |
|
|
長期負債： |
|
|
|
長期股權投資凈額 |
550 |
560 |
長期借款 |
100 |
106 |
|
長期債權投資凈額 |
80 |
100 |
應付債券 |
500 |
500 |
|
長期投資合計 |
630 |
660 |
長期負債合計 |
600 |
606 |
|
固定資產： |
|
|
負債合計 |
1 350 |
1 276 |
|
固定資產原價 |
1 200 |
1 300 |
股東權益 |
|
|
|
減：累計折舊 |
340 |
460 |
股本 |
1 500 |
1 500 |
|
固定資產原價 |
860 |
840 |
資本公積 |
50 |
50 |
|
無形資產及其他資產： |
|
|
盈余公積 |
100 |
240 |
|
長期待攤費用 |
100 |
120 |
未分配利潤 |
90 |
204 |
|
無形及其他資產合計 |
100 |
120 |
股東權益合計 |
1 740 |
1 994 |
|
資產總計 |
3 090 |
3 270 |
負債和股東權益 |
3 090 |
3 270 |
利潤及利潤分配表（簡表）
編制單位： 華麗公司20×3年12月 單位：萬元
|
項 目 |
上年實際數 |
本年累計數 |
|
一、主營業務收入 |
3 030 |
4 000 |
|
減：主營業務成本 |
1 200 |
1 500 |
|
主營業務稅金及附加 |
60 |
80 |
|
二、主營業務利潤 |
1 770 |
2 420 |
|
減：營業費用 |
120 |
100 |
|
管理費用 |
100 |
150 |
|
財務費用 |
50 |
40 |
|
三、營業利潤 |
1 500 |
2 130 |
|
加：投資收益 |
10 |
20 |
|
營業外支出 |
20 |
0 |
|
減：營業外支出 |
30 |
0 |
|
四、利潤總額 |
1 500 |
2 150 |
|
減：所得稅 |
500 |
750 |
|
五、凈利潤 |
1 000 |
1 400 |
|
加：提取法定盈余公積 |
0 |
90 |
|
減：提取法定盈余公積 |
100 |
140 |
|
應付普通股股利 |
810 |
1 146 |
|
六、未分配利潤 |
90 |
204 |
華麗公司20×4年1月1日至4月10日發生如下事項：
（1）華麗公司從20×2年1月1日起對華貿公司投資，其投資占華貿公司股份的25 ％ ，并具有重大影響，該項投資成本為500萬元，采用成本法核算。20×4年1月1日，華麗公司根據會計制度規定，自20×3年1月1日起對該項按資改按權益法核算，并進行追溯調整。股權投資差額按10年平均攤銷。
華貿公司20×2年1月1日的所有者權益為1 500萬元，20×2 年度實現凈利潤為400i萬元；20×3 年度實現凈利潤為500萬元（ 假定華貿公司實現的凈利潤均由投資者所享有，其實現的凈利潤未分配給投資者；除凈利潤外，所有者權益未發生其他增減變動） 。
（2）20×3年12月20日，華麗公司與甲企業簽訂購貨合同，以甲企業購入某商品，價格為10 000萬元（不含增值稅）。12月30日，鑒于乙企業的同種商品價格更加優惠，華麗公司改從乙企業購入該種商品。為此，甲企業根據合同規定于20×3年12日31日要求華麗公司支付違約金120萬元。華麗公司在編制20×3 年度會計報表時，未預計該事項可能造成的損失。雙方于20×4年1月5日達成協議，由華麗公司支付給甲企業100萬元違約金，該款項尚未支付。
（3）華麗公司20×4年1月5日銷售的產品，因質量問題被客戶退貨，并同時收到退回的原開出的增值稅專用發票。退回的產品已入庫，其售價為300萬元（不含增值稅）銷售成本為120萬元。
（4）華麗公司20×4年3月2日收到通知，被告知某企業已破產清算，估計該企業所欠華麗公司的200萬元賬款全部無法收回。該企業因長期經營不善，連續發生巨額虧損，20×3年12月31日已資不抵債。華麗公司在20×3年12同31日對該筆應收賬款計提了40 %的壞賬準備 。
要求：
（1）編制上述（2）（3）（4）項事項與20×3 年度會計報表有關的調整分錄（ 要求寫出租關科目的明細科目。涉及調整盈余公積內容的，應分別每筆事項編制調整分錄，上述調整分錄均不考慮所得稅調整因素 ） 。
（2）根據上述經濟業務，調整20×3 年度已編制的資產負債表的年初、年末有關項目的數據，以及利潤及利潤分配表的有關數據，并將需要調整部分的報表項目調整后的金額填入下列空表內。
（答案中的金額單位用萬元表示）
調整后的資產負債表部分項目（略，）
調整后的利潤區利潤分配表部分項目（略）
2．華普股份有限公司（以下簡稱華普公司）于20×1年1月1日投資華南公司，持有華南公司60% 的股權，投資時的投資成本為1 500萬元。華南公司20×1年1月1日的所有者權益為2500萬元，其中實收資本為l 600萬元，資本公積為300萬元，盈余公積為300萬元，末分配利潤為300萬元。華南公司20×1 年度實現凈利潤為800萬元（均由投資者享有），當年分配給投資者的利潤為300萬元，按凈利潤的10％計提法定盈余公積，投凈利潤的5％計提法定公益金。
華普公司20×1年度發生的其他交易或事項，以及相關資料如下：
（1）3月1日，華普公司按面值購入華南公司發行的三年期，到期一次還本付息債券，實際支付價款為3 000萬元（假定不考慮相關費用），票面年利率為4 ％。華南公司發行該債券用于購建廠房和生產線設備，項目正在建造中。
（2）華普公司為華實公司提供500萬元的銀行貸款擔保。因華實公司暫時現金流量不足，無力償還所欠債務，貸款銀行為止提起訴訟，要求華實公司及其提供擔保的華普公司償還債務。訴訟尚在進行中。編制20×1 年度的會計報表時，根據公司法律顧問提供的資料及其判斷，華普公司敗訴的可能性大于勝訴的可能性。如果敗訴，華普公司很可能支付的金額在400萬元至500萬元之間。華實公司為華普公司的聯營企業。
（3）華普公司生產并銷售甲產品。20×1年1－6月份銷售甲產品4 000件；7—12月份銷售甲產品6 000件。甲產品每件售價為300元（不含增值稅，下同）。上述產品均銷售給華普公司的常年客戶紅寶
百貨公司。
華普公司承諾，若售出的甲產品發生質量問題，將在一年內免費予以修理。根據以往的經驗，會計售出的甲產品發生修理費用一般為售價總額的2 ％—4%之間。20×l年l—6月份發生修理費用2.5
萬元；7—12月份發生修理費用3萬元。假定加20×1年年初賬面預計的修理費用為零，發生的修理費用均為領用原材料的實際成本。
（4）華普公司20×l年度向華南公司銷售乙產品，售價為400萬元，款項已經收回，銷售成本為300萬元。華南公司購入的乙產品當年全部未對外銷售。
（5）華普公司于20×1年年末，計算本年3月1日購入的華南公司債券的利息。
要求：
（1）判斷上述交易哪些屬于關聯方交易（注明上述交易或事項的序號即可）。
（2）編制華普公司上述交易或事項有關的會計分錄（不需要編制銷售產品以及結轉本年利潤的會計分錄）。
（3）計算華普公司20×1年12月31日資產負債表年末數中應反映的預計負債金額。
（4）編制與合并會計報表有關的抵銷分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
2001年中級會計專業技術資格考試《會計實務二》答案
一、單項選擇題
1．C 2．D 3．A 4．C 5．D 6．B 7．D 8．C 9．D 10．A
二、多項選擇題
1．ABCD 2．ABCD 3．AC 4．BC 5．BCD
6．ABD 7．ACD 8．AD 9．ABCD 10．ABD
三、判斷題
1．√ 2．× 3．× 4．× 5．√ 6．√ 7．√ 8．√ 9．× 10．√
四、計算分析題
1．
（1）編制華強公司接受申華公司以固定資產抵償債務的會計分錄
借：固定資產 100
貨：應收賬款100
（2）編制申華公司以固定資產抵償債務的會計分錄
借：固定資產清理100
累計折舊50
貸：固定資產150
借：應付賬款 100
貸：固定資產清理 100
（3）計算華強公司延期收回債權部分在債務重組日的未來應收金額
未來應收金額=（1000－100）×（l－20%）=720（萬元）
（4）計算申華公司延期償還債務部分在債務重組日的未來付金額
來來應付金額=（1000－100）×（1—20%）×（1+5%×2）=792（萬元）
2．
（1）計算華豐公司20×1年度應交所得稅、所得稅費用及遞延稅款
應交所得稅=[2000－300－50＋（300－50）＋200]×33%=2100×33%=693（萬元）
遞延稅款借方發生額=[（300－50）＋200]×33%=148．5（萬元）
所得稅費用=693－148．5=544．5（萬元）
（2）編制有關所得稅的會計分錄
借：所得稅 544．5
遞延稅款148．5
貸：應交稅金——應交所得稅693
（3）計算華豐公司20×1的凈利潤
華豐公司20×1年度凈利潤=2000－544．5＝1455．5（萬元）
3．
（1）編制華燕公司接受外幣資本投資的會計分錄
借：銀行存款 8350
貸：實收資本8300
資本公積50
（2）分別計算20×1年1月31日各外幣賬戶的匯兌收益或損失金額
銀行存款（外幣戶——美元）賬戶匯兌收益=（700+100+1000－120）×8．4－（5845+1000×8．35+100×8．5－120×8．5）=14112－14025=87（萬元）
應收賬款賬戶匯兌收益=（400＋200－100）×8．4－（3340＋200×8．5－100×8．5）=4200—4190=10（萬元）
長期借款賬戶匯兌損失=（500－120）×8．4－（4175－120×8．5）=3192—3155=37（萬元）
應付賬款賬戶匯兌損失=160×8．4—1336=1344－1336=8（萬元）
（3）計算當月應計入損益的匯兌收益或損失金額
應計入損益的匯兌收益=87+10－8=89（萬元）
（4）編制月末與匯兌損益有關的會計分錄
借：應收賬款 10
銀行存款 87
貸：應付賬款8
財務費用89
借：在建工程 37
貸：長期借款37
五、綜合題
1．
（1）編制20×3年度會計報表有關的調整分錄
對于事項（2）的會計處理：
借：以前年度損益調整——營業外支出100
貸：其他應付款100
借：利潤分配——未分配利潤 100
貸：以前年度損益調整 100
借：盈余公積10
貸：利潤分配——未分配利潤 10
對于事項（3）不需作調整分錄。
對于事項（4）的會計處理：
借：以前年度損益調整——管理費用 120
貸：壞賬準備 120［200×（1一40％）］
借：利潤分配——未分配利潤120
貸：以前年度損益調整 120
借：盈余公積 12
貸：利潤分配——未分配利潤12
（2）調整20×3年度會計報表的有關數據
調整后的資產負債表部分項目
單位：萬元
|
項 目 |
調整后年初數 |
調整后年末數 |
|
應收賬款凈額 |
× |
180 |
|
長期股權投資凈額 |
637．50 |
760 |
|
其他應付款 |
× |
120 |
|
盈余公積 |
108．75 |
238 |
|
未分配利潤 |
168．75 |
186 |
調整后的利潤及利潤分配表部分項目
單位：萬元
|
項 目 |
調整后上年實際數 |
調整后本年累計數 |
|
管理費用 |
× |
270 |
|
投資收益 |
97．50 |
132．5 |
|
營業外支出 |
× |
100 |
|
提取法定盈余公積 |
108．75 |
129．25 |
|
未分配利潤 |
168．75 |
186 |
2．
（1）判斷哪些屬于關聯方交易
上述交易（1）、（2）、（4）屬于關聯方交易。
（2）編制華普公司有關的會計分錄
①華普公司購買債券的會計處理
借：長期債權投資——華南公司3000
貸：銀行存款3000
②華普公司因擔保很可能承擔的負債
借：營業外支出——擔保損失450
貸：預計負債450
③1—6月份應提產品質量保證=4000×300×（2%＋4%）÷10000÷2=36（萬元）
7—12月份應提產品質量保證=6000×300×（2％＋4％）÷10000÷2＝5．4（萬元）
借：營業費用——產品質量保證9
貸：預計負債——產品質量保證9
借：預計負債——產品質量保證 5．5
貸：原材料5．5
④華普公司計算利息的會計處理
借：長期債權投資——華南公司（應計利息）100
貸：投資收益100
（3）計算華普公司 20×1年12月 318資產負債表年末數中應反映的預計負債金額20×1年12月31日應確認的預計負債金額=（400+500）÷2+[4000×300×（2％＋4％）÷2+6000×300×（2％＋4％）÷2]÷10000－5．5=453．5（萬元）
（4）編制合并會計報表有關的批銷分錄
①借：應付債券3000
貸：長期債權投資3000
借：應付債券100
貸：長期債權投資100
借：投資收益100
貸：在建工程100
②借：投資收益480
少數股東收益320
年初未分配利潤300
貸：提取法定盈余公積80
提取法定公益金40
應付利潤300
未分配利潤680
借：實收資本1600
資本公積 300
盈余公積 420
未分配利潤680
貸：長期股權投資1800
少數股東權益1200
借：提取法定盈余公積48
提取法定公益金24
貸：盈余公積 72
借：年初未分配利潤 180
貸：盈余公積 180
③借：主營業務收入400
貸：主營業務成本300
存貨 100
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