【資料2】

　　某公司主要從事建筑、安裝和裝飾工程業務，該公司財務會計制度健全，能夠如實核算和提供經營情況，并能正確計算應納稅額和如實履行納稅義務。2012年3月有關經營情況如下：

　　(1)取得建筑工程總包結算收入180萬元，向分包單位支付工程款45萬元。

　　(2)取得建筑工程分包結算收入160萬元，提前竣工獎5萬元。

　　(3)取得安裝工程結算收入12萬元，該項安裝工程設備價款136萬元，由建設方自行提供。

　　(4)取得裝飾收入16萬元，該項裝飾工程消耗材料120萬元，由客戶自行采購。

　　(5)取得房屋租金17萬元，支付出租房屋的相關稅金3萬元、取暖費2萬元和維修費1萬元。

　　已知：建筑業適用的營業稅稅率為3%;服務業適用的營業稅稅率為5%。

　　要求：

　　根據上述資料，分析回答下列第1～4小題。

　　1.該公司當月總包、分包建筑工程應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.總包建筑工程應繳納營業稅稅額=180×3%=5.4(萬元)

　　B.總包建筑工程應繳納營業稅稅額=(180-45)×3%=4.05(萬元)

　　C.分包建筑工程應繳納營業稅稅額=160×3%=4.8(萬元)

　　D.分包建筑工程應繳納營業稅稅額=(160+5)×3%=4.95(萬元)

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項AB：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營業額;(2)選項CD：建筑業的營業額為建筑安裝企業向建設單位收取的工程價款及價外費用(如提前竣工獎)。

　　2.該公司當月安裝工程、裝飾工程應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.安裝工程應繳納營業稅稅額=12×3%=0.36(萬元)

　　B.安裝工程應繳納營業稅稅額=(12+136)×3%=4.44(萬元)

　　C.裝飾工程應繳納營業稅稅額=16×3%=0.48(萬元)

　　D.裝飾工程應繳納營業稅稅額=(16+120)×3%=4.08(萬元)

　　【答案】AC

　　【解析】(1)選項AB：納稅人提供建筑業勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款;(2)選項CD：納稅人提供裝飾勞務的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設備價款)確認營業額。

　　3.該公司當月房屋出租應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.17×5%=0.85(萬元)

　　B.(17-3)×5%=0.7(萬元)

　　C.(17-3-2)×5%=0.6(萬元)

　　D.(17-3-2-1)×5%=0.55(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】經營租賃業務的營業額為取得的租金收入全額，不得扣除任何費用。

　　4.下列稅款征收方式中，適用于該公司的是( )。

　　A.查賬征收

　　B.查定征收

　　C.查驗征收

　　D.定期定額征收

　　【答案】A

　　【解析】查賬征收適合于財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產經營情況，正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人。

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