一、單項選擇題（下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共15分，每小題1分。多選、錯選、不選均不得分。)

    1、下列各項中，不會引起長期債券投資賬面價值發生變化的是(    )。

    A．確認債券利息收人進行溢價攤銷

    B．確認債券利息收人進行折價攤銷

    C．對面值購入、分期付息的債券確認債券利息收入

    D．對面值購入、到期一次付息的債券確認債券利息收入

    2、某企業采用成本與可變現凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現凈值按單項存貨進行比較。2002年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為1萬元、2萬元、1．5萬元。假定該企業只有這三種存貨，2002年12月31日應補提的存貨跌價準備總額為(    )萬元。

    A．-0．5     B．0．5     C．2      D．5    

    3．甲企業2002年11月1日以1204萬元的價格（其中，4萬元為相關費用）購入乙企業2002年1月1日發行的五年期一次還本付息債券，債券面值總額1000萬元，票面年利率12％。甲企業采用直線法對債券溢價進行攤銷。甲企業2002年應攤銷的債券溢價為(    )萬元。

    A．2         B．4        C．8      D．20

    4．某企業2002年11月1日購入一項固定資產。該固定資產原價為498萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。該固定資產2003年應計提的折舊額是(    )萬元。    

    A．98．6     B．119．52 C．185．92  D．192．56

    5．下列各項中，不應計入制造費用的是(    )。

    A．生產工人待業保險費    B．生產工人勞動保護費

    C．生產車間財產保險費    D．生產車間設備租賃費

    6．下列各項中，應計入營業外支出的是(    )。

    A．保管人員過失造成的原材料凈損失

    B．建設期間工程物資盤虧凈損失

    C．籌建期間固定資產清理發生的凈損失

    D．經營期間固定資產清理發生的凈損失

    7．甲公司將自產的一批應稅消費品(非金銀首飾)用于在建工程。該批消費品成本為300萬元，計稅價格為500萬元。該批消費品適用的增值稅稅率為17％，消費稅稅率為10％。據此計算，應計入在建工程成本的金額為(    )萬元。

    A．350    B．385

    C．435    D．635    

    8．乙公司2000年1月1日折價發行5年期一次還本的公司債券。該債券的實際發行價格為1000萬元(不考慮發行費用)，債券面值總額為1100萬元，票面年利率為6％。該債券于每年6月30日和12月31日支付利息。2002年7月1日“應付債券”科目的月初余額為(    )萬元。

    A．1 050    B．1 100

    C．1 215    D．1 265

9．下列各項中，不屬于輔助生產費用分配方法的是(    )。

    A．直接分配法        B．約當產量比例法

    C．按計劃成本分配法    D．交互分配法

    10．下列利潤分配的順序中，正確的是(    )。

    A．提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、提取法定公益金、分配優先股股利

    B．提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積、分配優先股股利

    C．提取法定盈余公積、提取法定公益金、分配優先股股利、提取任意盈余公積

    D．分配優先股股利、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、提取法定公益金

    11．事業單位在財產清查時，對盤盈的事業用材料應進行的賬務處理是(    )。

    A．增加事業收入               B．增加其他收入

    C．增加一般基金               D．沖減事業支出

    12．事業單位年終結賬時，下列各類結余科目的余額，不應轉入“結余分配”科目的是(    )。

    A．“事業結余”科目借方余額    B．“事業結余”科目貸方余額

    C．“經營結余”科目借方余額    D．“經營結余”科目貸方余額

    13．下列各項中，符合收入會計要素定義，可以確認為收入的是(    )。

    A．出售無形資產收取的價款    B．出售固定資產收取的價款

    C．出售原材料收取的價款      D．出售長期股權投資收取的價款

    14．某企業采用應收款項余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為5％。2002年12月31日，“壞賬準備”科目借方余額為3萬元。2002年12月31日，“應收賬款”科目借方余額為70萬元，“應收票據”科目借方余額為20萬元，“其他應收款”科目借方余額為10萬元。該企業2002年12月31 13應補提的壞賬準備為(    )萬元。

    A．1        B．6．5          C．7        D．8

    15．某商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。本月月初庫存商品的進價成本為    6萬元，售價總額為9萬元；本月購進商品的進價成本為8萬元，售價總額為11萬元；本月銷售商品的售價總額為15萬元。該商場月末庫存商品的實際成本為(    )萬元。

    A．3．5     B．4．5         C．10．5    D．14

二、多項選擇題(下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共20分，每小題2分。多選、少選、錯選、不選均不得分。)

    1．甲企業為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料(屬于應稅消費品，且為非金銀首飾)。該批原材料加工收回后用于連續生產應稅消費晶。甲企業發生的下列各項支出中，會增加收回委托加工材料實際成本的有(    )。

    A．支付的加工費    B．支付的增值稅

    C．負擔的運雜費    D．支付的消費稅

    2．下列各項中，會引起短期投資賬面價值發生變化的有(    )。

    A．收到原未計入應收項目的短期投資利息

    B．計提短期投資跌價準備

    C．部分出售某項短期投資

    D．長期投資劃轉為短期投資

    3．下列各項中，會導致工業企業當期營業利潤減少的有(    )。

    A．出售無形資產發生的凈損失

    B．計提行政管理部門固定資產折舊

    C．辦理銀行承兌匯票支付的手續費    ．

    D．出售短期債券投資發生的凈損失

    4．下列各項中，會引起固定資產賬面價值發生變化的有(    )。

    A．計提固定資產減值準備    B．計提固定資產折舊

    C．固定資產改擴建          D．固定資產大修理

    5．下列各項中，會引起資本公積賬面余額發生變化的有(    )。

    A．接受捐贈材料            B．處置接受捐贈的固定資產

    C．應付賬款獲得債權人豁免  D．對外捐贈材料

    6．事業單位年終結賬后，下列會計科目無余額的有(    )。

    A．財政補助收入            B．事業收入

    C．經營收入                D．其他收入

    7．下列各項中，體現會計核算的謹慎性原則的有(    )。

    A．將融資租入固定資產視作自有資產核算

    B．采用雙倍余額遞減法對固定資產計提折舊

    C．對固定資產計提減值準備

    D．將長期借款利息予以資本化

    8．下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發生變化的有(    )。

    A．結轉到期不能收回的應收票據B．計提應收賬款壞賬準備

    C．收回應收賬款               D．收回已轉銷的壞賬

    9．下列各項中，應通過“其他應收款”科目核算的有(    )。

    A．代購貨單位墊付的運雜費    B．收到的包裝物押金

    C．應收的各種賠款            D．應向職工收取的各種墊付款

    10．下列各項中，不應計入其他業務支出的有(    )。

    A．領用的用于出借的新包裝物成本

    B．領用的用于出租的新包裝物成本

    C．隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

    D．隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本

    三、判斷題（請將判斷結果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共10分，每小題1分。每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）

    1．企業采用實際利率法對應付債券溢折價進行攤銷時，應付債券賬面價值逐期減少或增加，應負擔的利息費用也隨之逐期減少或增加。    (    )

    2．已計入各期損益的研究與開發費用，在相關技術依法申請取得專利權時，應予轉回并計人專利權的入賬價值。    (    )

    3．長期股權投資核算從權益法改為成本法后，被投資單位宣告分派的現金股利，屬于已記入投資賬面價值的，不應確認為投資收益。    (    )

    4．在建工程達到預定可使用狀態前試運轉所發生的凈支出，應計入營業外支出。    (    )

    5．企業用盈余公積彌補虧損，會導致留存收益減少。    (    )

    6．事業單位在有融資租入固定資產的情況下，如存在尚未付清的租賃費，則資產負債表中固定資產和固定基金兩個項目的數字不相等。    (    )

    7．母公司的會計報表如果與合并會計報表一并提供，則分部報表只需在合并會計報表的基礎上編制。    (    )

    8．企業采用的會計政策前后各期應當保持一致，一經選定則不得變更。    (    )

    9．對于當年發生的應收賬款，除非有確鑿證據表明其收回的可能性不大，否則不能全額計提壞賬準備。  (    )

    10．企業盤盈或盤虧的存貨，如在期末結賬前尚未批準處理，應在對外提供財務會計報告時先行處理，并在會計報表附注中作出說明。    (    )

                                

主觀試題部分

    (主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題)

    四、計算分析題(本類題共2題，共22分，第1小題10分，第2小題12分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

    1．甲股份有限公司1997年至2003年無形資產業務有關的資料如下：

    (1)1997年12月1日，以銀行存款300萬元購入一項無形資產(不考慮相關稅費)。該無形資產的預計使用年限為10年。

    (2)2001年12月31日，預計該無形資產的可收回金額為142萬元。該無形資產發生減值后，原預計使用年限不變。

    (3)2002年12月31日，預計該無形資產的可收回金額為129．8萬元。調整該無形資產減值準備后，原預計使用年限不變。   

    (4)2003年4月1日，將該無形資產對外出售，取得價款130萬元并收存銀行(不考慮相關稅費)。

    要求：

    (1)編制購入該無形資產的會計分錄。

    (2)計算2001年12月31日該無形資產的賬面余額。

    (3)編制2001年12月31日對該無形資產計提減值準備的會計分錄。

    (4)計算2002年12月31日該無形資產的賬面余額。

    (5)編制2002年12月31日調整該無形資產減值準備的會計分錄。

    (6)計算2003年3月31日該無形資產的賬面余額。

    (7)計算該無形資產出售形成的凈損益。

    (8)編制該無形資產出售的會計分錄。

    (答案中的金額單位用萬元表示)

    2．北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)及A股份有限公司(以下簡稱A公司)2001年至2002年投資業務的有關資料如下：

    (1)2001年11月1日，北方公司與A公司簽訂股權轉讓協議。該股權轉讓協議規定：

    ①北方公司收購A公司持有的B股份有限公司(以下簡稱B公司)部分股份，所購股份占B公司股份總額的40％；收購價款為1 500萬元：

    ②股權轉讓協議經雙方股東大會審議通過后生效；

    ③北方公司在股權劃轉手續辦理完畢后支付收購價款。

    該股權轉讓協議簽訂時，A公司持有B公司股份總額的80％；A公司對B公司長期股權投資的賬面價值為2320萬元。

    (2)2001年11月30日，該股權轉讓協議分別經北方公司和A公司臨時股東大會審議通過。至北方公司2001年度財務會計報告批準對外報出前，北方公司尚未支付收購價款，股權劃轉手續尚在辦理中。

    2001年11月30日，B公司的股東權益總額為3150萬元。

    (3)2001年度，B公司實現凈利潤300萬元。除凈利潤外，B公司的股東權益未發生其他變動(下同)。假定A公司對B公司長期股權投資沒有股權投資差額，也未發生減值；對B公司長期股權投資產生的投資收益于每年年末或股權轉讓時確認。

    (4)2002年1月1日，B公司董事會提出2001年度利潤分配方案。該方案如下：按實現凈利潤的10％提取法定盈余公積；按實現凈利潤的5％提取法定公益金；不分配現金股利。    ：

    (5)2002年4月1日，北方公司辦理了相關的股權劃轉手續并以銀行存款向A公司支付了股權收購價款1 500萬元。當日，B公司的股東權益總額為3500萬元。假定北方公司對B公司股權投資差額按5年平均攤銷。

    (6)2002年度，B公司實現凈利潤200萬元。其中，1月至3月份實現凈利潤300萬元。

    (7)2002年12月31日，北方公司對B公司長期股權投資的預計可收回金額為1 400萬元。

    要求：

    (1)計算2001年12月31日A公司對B公司長期股權投資的賬面價值。

    (2)確定北方公司收購B公司股權交易中的“股權轉讓日”。

    (3)計算A公司轉讓B公司股權形成的損益。

    (4)編制北方公司股權轉讓日的相關會計分錄。

    (5)編制2002年末北方公司確認投資收益、攤銷股權投資差額的會計分錄。

    (6)編制2002年末北方公司計提長期投資減值準備的會計分錄。

    (“長期股權投資”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示)

五、綜合題(本類題共2題，共33分，第1小題18分，第2小題15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

    1、廣南股份有限公司(以下簡稱廣南公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％；適用的所得稅稅率為33％，采用應付稅款法核算所得稅：不考慮其他相關稅費。商品銷售價格中均不含增值稅額；商品銷售成本按發生的經濟業務逐項結轉。銷售商品及提供勞務均為主營業務。資產銷售 (出售)均為正常的商業交易，采用公允的交易價格結算。除特別指明外，所售資產均未計提減值準備。

    廣南公司2002年12月發生的經濟業務及相關資料如下：

    (1)12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發票上注明銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發票已交A公司；款項尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現金折扣條件如下：2／10，1／20，n/30(假定現金折扣按銷售價格計算)。該批商品的實際成本為75萬元。

    (2)12月3日，收到B公司來函，要求對當年11月5日所購商品在銷售價格上給予5％的折讓(廣南公司在該批商品售出時，已確認銷售收入200萬元，但款項尚未收取)。經查核，該批商品存在外觀質量問題。廣南公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發票。

    (3)12月10日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。

    (4)12月15日，與C公司簽訂一項專利技術使用權轉讓合同。合同規定，C公司有償使用廣南公司的該項專利技術，使用期為2年，一次性支付使用費100萬元；廣南公司在合同簽訂日提供該專利技術資料，不提供后續服務。與該項交易有關的手續已辦妥，從C公司收取的使用費已存入銀行。

    (5)12月16日，與D公司簽訂一項為其安裝設備的合同。合同規定，該設備安裝期限為2個月，合同總價款為35．1萬元(含增值稅額)。合同簽訂日預收價款25萬元。至12月31日，已實際發生安裝費用14萬元(均為安裝人員工資)，預計還將發生安裝費用6萬元。廣南公司按實際發生的成本占總成本的比例確定安裝勞務的完工程度。假定該合同的結果能夠可靠地估計。

    (6)12月20日，收到E公司退回的商品一批。該批商品系當年11月10日售出，銷售價格為50萬元，實際成本為45萬元；售出時開具了增值稅專用發票并交付E公司，但未確認該批商品的銷售收入，貨款也尚未收取。經查核，該批商品的性能不穩定。廣南公司同意了E公司的退貨要求。當日，廣南公司辦妥了退貨手續，

    并將開具的紅字增值稅專用發票交給了E公司。

    (7)12月20日，與F公司簽訂協議銷售商品一批，銷售價格為800萬元。根據協議，協議簽訂日預收價款400萬元，余款于2003年1月31日交貨時付清。當日，收到F公司預付的款項，并存入銀行。

    (8)12月21日，收到先征后返的增值稅34萬元，并存入銀行。

    (9)12月23日，收到國家撥入的專門用于技術研究的款項50萬元，并存入銀行。

    (10)12月31日，財產清查時發現原材料和固定資產盤虧。盤虧的原材料實際成本為，10萬元；盤虧的固定資產原價為100萬元，累計折舊為70萬元，已計提的減值準備為10萬元。原材料盤虧系計量不準所致，固定資產盤虧系管理不善所致。

    盤虧損失經批準予以處理。

   （11）除上述經濟業務外，登記本月發生的其他經濟業務形成的有關賬戶發生額如下：

賬戶名稱	借方發生額(萬元)	貸方發生額(萬元)
其他業務支出	20
營業費用	15
管理費用	12.2
財務費用	10.3
主營業務稅金及附加	6.5
投資收益		14.2
營業外收入		8
營業外支出	12.2

要求：  ‘

    (1)編制廣南公司上述(1)至(10)和(12)項經濟業務相關的會計分錄(“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)。

    (2)編制廣南公司2002年12月份的利潤表(利潤表見答題紙)。

    <答案中的金額單位用萬元表示)

2、甲股份有限公司為工業企業。該公司2002年有關資料如下：（單位：萬元）

賬戶名稱	年初余額		本年發生額		年末余額
	借方	貸方	借方	貸方	借方	貸方
短期投資	100		500	400	200
應收票據	300			300
應收賬款(總)	500		3000	2800	700
——甲公司	600		2500	2200	900
——乙公司		100	500	600		200
壞賬準備		6		3		9
應收股利			10	10
原材料	300		2000	2200	100
制造費用			800	800
生產成本	100		4000	3800	300
庫存商品	200		3800	3500	500
固定資產	5000		400	1000	4400
累計折舊		2000	800	200		1400
在建工程	1000		200		1300
短期借款				250		50
長期借款		1000				1000
應付賬款(總)		300	1300	1200		200
——丙公司		500	1200	1000		300
——丁公司	200		100	200	100
應付工資			1053	1053
應付福利費		30	107	147		70
應交稅金(總)		50	1300	1310		60
—應交增值稅			850	850
—未交增值稅		30	180	200		50
—應交其他稅金		20	270	260		10
其他應交款		5	19.3	15.3		1

（2）損益類部分賬戶本年發生額如下：（單位：萬元）：

賬戶名稱	借方發生額	貸方發生額
主營業務收入		5000
主營業務成本	3500
主營業務稅金及附加	51
營業費用	300
管理費用	500
財務費用	25
投資收益		30
營業外支出	20
所得稅	198

(3)其他有關資料如下：

①短期投資的取得及出售均以現金結算，且短期投資均不屬于現金等價物。

②“制造費用”及“生產成本”科目借方發生額含工資及福利費1000萬元、折舊費180萬元，不含其他攤入的費用。  

③“固定資產”科目借方發生額為現金購入的固定資產400萬元；“在建工程”科目借方發生額含用現金支付的資本化利息費用30萬元，以及用現金支付的出包工程款270萬元。

④應付工資與應付福利費均為生產經營人員的工資及福利費。

⑤“應交稅金——應交增值稅”科目借方發生額含增值稅進項稅額340萬元、已交稅金310萬元、轉出未交增值稅200萬元，貸方發生額為銷售商品發生的銷項稅額850萬元；“應交稅金——未交增值稅”科目借方發生額為交納的增值稅180萬元；“其他應交款”科目借方發生額為交納的教育費附加。

⑥“營業費用”及“管理費用”科目借方發生額含工資及福利費200萬元、離退休人   員費80萬元、計提壞賬準備3萬元、折舊費20萬元、房產稅和印花稅30萬元以及用現金支付的其他費用467萬元。

⑦“財務費用”科目借方發生額含票據貼現利息5萬元以及用現金支付的其他利息。

⑧“投資收益”科目貸方發生額含出售股票獲得的投資收益20萬元以及收到的現金股利。    

⑨“營業外支出”科目借方發生額為出售固定資產發生的凈損失20萬元(出售固定資產的原價1000萬元、累計折舊800萬元，支付的清理費用30萬元，收到的價款210萬元)。

⑩假定該公司本期未發生其他交易或事項。

要求：

(1)填列該公司資產負債表所列示項目的年初數和年末數(資產負債表見答題紙)。

(2)填列該公司現金流量表所列示項目的金額(現金流量表見答題紙)。

2003年全國會計專業資格考試《中級會計實務一》試題參考答案

一、單項選擇題（下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共15分，每小題1分。多選、錯選、不選均不得分。）

1、[答案]C

[解析]按面值購入、分期付息的債券確認利息收入時，借記應收利息，貸記投資收益，不會引起長期債券投資賬面價值發生變化。

2、[答案]B

[解析] 應補提的存貨跌價準備總額=甲[（10—8）—1]+乙(0—2)+丙[(18—15) —1.5]=0.5（萬元）。  

3、[答案] B

[解析]債券溢價=1204—4—1000*12%/12*10—1000=100（萬元）；應攤銷的債券溢價=[100/(5*12—10)]*2=4（萬元）。

4、[答案] D

[解析] 2003年計提的折舊=2003年1-11月折舊額+2003年12月折舊額=498*(2/5)*(11/12)+[498—498*(2/5)]*2/5*(1/12)=192.56（萬元）。

5、[答案] A

[解析] 待業保險費無論哪一個部門發生，一律計入管理費用。

6、[答案] D

[解析] 經營期間因固定資產清理發生的凈損失，應計入營業外支出。

7、[答案] C

[解析] 應計入在建工程成本的金額=300+500*(1+17%+10%)=435（萬元）

8、[答案]A

[解析]“應付債券”科目的7月初余額=1100—[(1100—1000) —(1100—1000)/60*30]=1050（萬元）

9、[答案]B

[解析]約當產量比例法是生產費用在完工產品和在產品之間分配的方法。

10、[答案]C

[解析]按照規定，利潤分配的順序是提取法定盈余公積、提取法定公益金、分配優先股股利、提取任意盈余公積。

11、[答案] D

[解析] 事業單位在財產清查時，對盤盈的事業用材料應沖減事業支出。   

12、[答案] C

[解析] 年終結賬時，將“經營結余”科目貸方余額應轉入“結余分配”科目，但“經營結余”科目借方余額不結轉。

13、[答案]C

[解析]收入是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中形成的經濟利益總流入，只有出售原材料收取的價款符合收入的定義。

14、[答案] C

[解析] 應補提的壞賬準備=（70+10）*5%—（—3）=7（萬元）

15、[答案] A

[解析]成本率＝（期初存貨成本＋本期購貨成本）÷（期初存貨售價＋本期購貨售價）×100%=（6＋8）÷（9＋11）×100%=70%，期末存貨成本＝期末存貨售價總額×成本率=[9+11]—15]*70%=3.5（萬元）。

二、多項選擇題（下列每小題備選答案中，由兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共20分，每小題2分。多選、少選、錯選、不選均不得分。）

1、[答案]A、C

[解析] 收回后用于連續生產時，收回委托加工應稅消費品所支付的消費稅可予抵扣，計入應交稅金——應交消費稅的借方。

2、[答案]A、 B、C、D

[解析] 收到原未計入應收項目的短期投資利息，沖減“短期投資”，以上4項均會引起短期投資賬面價值發生變化。

3、[答案] B、C

[解析] 出售無形資產發生的凈損失計入“營業外支出”科目，出售短期債券投資發生的凈損失計入“投資收益”科目，不會導致工業企業當期營業利潤減少。

4、[答案] A、B 、C

[解析] 計提固定資產減值準備和計提固定資產折舊將使固定資產賬面價值減少；固定資產改擴建，應將固定資產賬面價值轉入在建工程，也會使固定資產賬面價值減少；固定資產大修理，直接將修理費用計入當期損益，不會引起固定資產賬面價值發生變化。

5、[答案] A、C

[解析] 處置接受捐贈的固定資產只是在資本公積各明細科目內部結轉，對外捐贈材料計入營業外支出，均不會引起資本公積賬面余額發生變化。

6、[答案] A、B、C、D

[解析] 按規定，損益類賬戶在年終結賬后無余額。

7、[答案] B、C

[解析] 將融資租入固定資產視作自有資產核算體現實質重于形式原則。

8、[答案] A、B、C 、D

[解析]收回已轉銷的壞賬時，會計分錄是：

借：應收賬款

  貸：壞賬準備

借：銀行存款

    貸：應收賬款

壞賬準備變動了，會引起應收賬款賬面價值發生變化。

9、[答案] C、D

[解析] 代購貨單位墊付的運雜費通過“應收賬款”科目核算；收到的包裝物押金，借記銀行存款，貸記其他應付款；只有應收的各種賠款和應向職工收取的各種墊付款，計入其他應收款。

10、[答案]A、D

[解析] 領用的用于出借的新包裝物成本和隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本計入“營業費用”科目。

三、判斷題（請將判斷結果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共10分，每小題1分。每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0.５分,不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）

1、[答案] √

[解析] 利息費用＝（面值＋/—未攤銷溢價/折價）×實際利率。

2、[答案] ×

[解析] 已計入各期損益的研究與開發費用，在相關技術依法申請取得專利權時，不應轉回并計入專利權的入賬價值，只有申請專利過程中發生的律師費、登記費才能作為專利權的入賬價值。

3、[答案] √

[解析] 屬于已記入投資賬面價值的，作為新的投資成本的收回，沖減投資成本的賬面價值。

4、[答案] ×

[解析] 在建工程達到預定可使用狀態前試運轉所發生的凈支出，應計入工程成本，通過“在建工程”科目核算。

5、[答案] ×

[解析] 企業用盈余公積彌補虧損，借記盈余公積，貸記利潤分配，不會導致留存收益減少。

6、[答案]√

[解析]事業單位在融資租入固定資產時，借記固定資產，貸記其他應付款，在尚未付清租賃費的情況下，固定資產和固定基金兩個項目的數字不相等。

7、[答案] √

[解析] 母公司的會計報表如果與合并報表一并提供，則分部報表的編制應以合并報表為基礎編制。

8、[答案] ×

[解析] 一貫性原則并不否認企業在必要時適當變更會計程序和會計處理方法，不能因堅持一貫性原則而違背客觀性原則。

9、[答案] √

[解析] 按照規定，對于當年發生的應收賬款，除非有確鑿證據表明其可收回的可能性不大，否則不能全額計提壞賬準備。

10、[答案]√

[解析] 按照規定，企業盤盈或盤虧的存貨，首先記入待處理財產損溢，如在期末結賬前尚未批準處理，應在對外提供財務會計報告時先行處理，一般轉入當期損益，并在會計報表附注中作出說明。

四、計算分析題（本類題共2題，共22分，第1小題10分，第2小題12分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）

1、[答案]

⑴編制購入該無形資產的會計分錄

借：無形資產   300

貸：銀行存款  300

⑵計算2001年12月31日該無形資產的賬面余額

賬面余額=300-（300/10）×（1/12）-（300/10）×4=177.5（萬元）

⑶編制2001年12月31日對該無形資產計提減值準備的會計分錄

應計提的無形資產減值準備=177.5-142=35.5（萬元）

借：營業外支出——計提的無形資產減值準備   35.5

貸：無形資產減值準備                     35.5

⑷計算2002年該無形資產的賬面余額

該無形資產的攤銷額=[142/(12X5+11)]X12=24(萬元)

2002年12月31日該無形資產的賬面余額=177.5-24=153.5(萬元)   

⑸編制2002年12月31日調整該無形資產減值準備的會計分錄

2002年12月31日，應計提的無形資產減值準備=(153.5-35.5)-129.8=-11.8(萬元)

借：無形資產減值準備     11.8

貸 ：營業外支出——計提的無形資產減值準備  11.8     

⑹計算2003年3月31日該無形資產的賬面余額

2003年1 至3月，該無形資產的攤銷額=[129.8/(12X4+11)]X3=6.6(萬元)

2003年3月31日，該無形資產的賬面余額=153.5-6.6=146.9（萬元）

⑺計算該無形資產出售形成的凈損益

該無形資產出售凈損益=130-(129.8-6.6)=6.8（萬元）

⑻編制該無形資產出售的會計分錄

借：銀行存款         130

無形資產減值準備  23.7

貸：無形資產       146.9

營業外收入      6.8   

2、[答案]

⑴計算2001年12月31日A公司對B公司長期股權投資的賬面價值

    A公司對B公司長期股權投資的賬面價值=2320+300×80%=2560(萬元)  

⑵確定北方公司收購B公司股權交易中的“股權轉讓日”

    2002年4月1日          

⑶計算A公司轉讓B公司股權形成的損益

    2002年4月1日，轉讓前A公司對B公司長期股權投資的賬面價值=2560+300×80%=2800(萬元)

    A公司轉讓股權形成的損益=1500-2800×(40%/80%)=1500-2800×50%=100(萬元)  

  ⑷編制北方公司股權轉讓日相關的會計分錄

    長期股權投資差額=1500-3500×40%=100(萬元)

    借：長期股權投資—B公司(投資成本)     1500

      貸：銀行存款                         1500       

  借：長期股權投資—B公司(股權投資差額)     100

      貸：長期股權投資—B公司(投資成本)        100      

⑸編制2002年末北方公司確認投資收益、攤銷股權投資差額的會計分錄

    B公司4月至12月實現凈利潤=200-300=-100(萬元)

    北方公司應確認的投資收益=-100×40%=-40(萬元)

    借：投資收益——股權投資損失      40

    貸：長期股權投資——B公司（損益調整）     40    

    北方公司對B公司投資的股權投資差額2002年度攤銷額=100÷5×(9÷12)=15(萬元)

    借：投資收益——股權投資差額攤銷       15

    貸：長期股權投資——B公司（股權投資差額）    15   

⑹編制2002年末北方公司計提長期投資減值準備的會計分錄

    未計提減值準備前，北方公司對B公司長期股權投資的賬面價值=1500-40-15=1445(萬元)

    應計提的減值準備=1445-1400=45(萬元)

    借：投資收益——計提的長期投資減值準備     45

    貸：長期投資減值準備——B公司             45     

五、綜合題（本類題共2題，共33分，第1小題18分，第2小題15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）

1、[答案]

⑴編制廣南公司上述⑴至⑽和⑿項經濟業務相關的會計分錄

①借：應收賬款——A公司                 117

貸：主營業務收入                        100

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）   17

    借：主營業務成本    75

    貸：庫存商品       75

②借：主營業務收入                         10

      應交稅金——應交增值稅（銷項稅款）    1.7

      貸：應收賬款——B公司                    11.7  

③A公司享受的現金折扣為：100×2%=2（萬元）

    借：銀行存款              115

      財務費用                2

      貸：應收賬款——A公司    117

④借：銀行存款    100

      貸：其他業務收入    100

⑤借：銀行存款    25

    貸：預收賬款    25

  借：勞務成本       14

      貸：應付工資      14  

    借：預收賬款                           24.57

        貸：主營業務收入                         21

            應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）    3.57

    借：主營業務成本       14

        貸：勞務成本          14

不含稅的合同總價款=35.1/(1+17%)=30(萬元)

本期確認的收入=30X14/(14+6)=21(萬元)

本期確認的成本=20X14/(14+6)=14(萬元)

⑥借：庫存商品        45

      貸：發出商品       45

  借：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)     8.5

      貸：應收賬款——E公司                   8.5  

⑦借：銀行存款       400

      貸：預收賬款       400  

⑧借：銀行存款      34

      貸：補貼收入      34

⑨借：銀行存款      50

      貸：專項應付款   50

⑩借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢    10

      貸：原材料                                 10

  借：管理費用                                 10

      貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢    10

  借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢    20

      累計折舊                                70

      固定資產減值準備                        10

      貸：固定資產                                100

　借：營業外支出——固定資產盤虧                  20

      貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢       20  

11本月應交所得稅＝利潤總額70X稅率33%=23.1(萬元)

  借：所得稅                      23.1

　　  貸：應交稅金——應交所得稅      23.1

  借：應交稅金——應交所得稅    23.1

　　貸：銀行存款                  23.1        

⑵編制廣南公司2002年12月份的利潤表

利潤表（簡表）

編制單位：廣南公司       2002年2月               單位：萬元

2、[答案]

⑴填列該公司資產負債表所列示項目的年初數和年未數

資產負債表（部分項目）

編制單位：甲股份有限公司      2002年12月31日                    單位：萬元

⑵填列該公司現金流量表所列示項目的金額

現金流量表（部分項目）

編制單位：甲股份有限公司      2002年度                        單位：萬元

項目	計算過程	金額
銷售商品、提供勞務收到的現金	5000+850+(300-0)+(594-891)+(200-100)-3-5	5945
購買商品、接受勞務支付的現金	3500+340-(600-900)+(500-300)+(100-200)-1000-180	3060
支付給職工以及為職工支付的現金	1000+200+(30-70)	1160
支付各項稅費	51+198+310+180+30+(20-10)+(5-1)	783
支付的其他與經營活動有關的現金	300+500-200-3-20-30	547
收回投資所收到的現金	400+20	420
取得投資收益所收到的現金	30-20	10
處置固定資產所收回的現金凈額	210-30	180
購建固定資產所支付的現金	400+300-30	670
投資所支付的現金		500
取得借款所收到的現金		250
償還債務所支付的現金		200
償付利息所支付的現金	25-5+30	50

 

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