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四、計算分析題

　　1．  某企業2007年1月31日在工商銀行的銀行存款余額為256000元，銀行對賬單余額為

　　265000元，經查對有下列未達賬項：

　　(1)企業于月末存入銀行的轉賬支票2000元，銀行尚未入賬。

　　(2)委托銀行代收的銷貨款12000元，銀行已經收到入賬，但企業尚未收到銀行收款通知。

　　(3)銀行代付本月電話費4000元，企業尚未收到銀行付款通知。

　　(4)企業于月末開出轉賬支票3000元，持票人尚未到銀行辦理轉賬手續。

　　要求：

　　(1)根據所給資料填制以下銀行存款余額調節表。

　　(2)如果調節后雙方的銀行存款余額仍不相符，則應如何處理?

　　(3)該企業在2007年1月31日可動用的銀行存款的數額是多少?

　　銀行存款余額調節表

 

 

　　(1)編制上述經濟業務的會計分錄。

　　(2)計算該交易性金融資產的累計損益。

　　3．A公司2007年有關資料如下：

　　(1)  2007年12月1日應收B公司賬款期初余額為125萬元，其壞賬準備貸方余額5萬

　　元：

　　(2)  12月5日，向B公司銷售產品110件，單價1萬元，增值稅率17％，單位銷售成本O．8萬元，未收款：

　　(3)  12月25日，因產品質量原因，B公司要求退回本月5日購買的10件商品，A公司

　　同意B公司退貨，并辦理退貨手續和開具紅字增值稅專用發票，A公司收到B公司退回的商品；

　　(4)12月26日應收B公司賬款發生壞賬損失2萬元：

　　(5)12月28日收回前期已確認應收B公司賬款的壞賬l萬元，存入銀行；

　　(6)2007年12月31日，A公司對應收B公司賬款進行減值測試，確定的計提壞賬準備

　　的比例為5％。

　　要求：根據上述資料，編制有關業務的會計分錄

　　(金額單位用萬元表示)。

　　4．某國有工廠材料存貨采用計劃成本記賬，2000年1月份“原材料”科目某類材料的期初

　　余額為40000元，“材料成本差異”科目期初借方余額為4000元，原材料單位計劃成本10

　　元。

　　該工廠1月份發生如下經濟業務：

　　（1）       1月10日進貨1000公斤，支付材料貨款9500元，材料增值稅進項稅額1615元，運費400元（運費增值稅稅率為7%）。材料已驗收入庫。

　　（2）       1月15日車間一般耗用鄰用材料100公斤。

　　（3）       1月20日進貨2000公斤，增值稅發票上價稅合計為22464元（增值稅稅率為17%）。款項用銀行存款支付。另支付運費1000元。材料已驗收入庫。

　　（4）       1月25日車間生產產品領用材料2500公斤。

　　要求：

　　（1）       完成上述業務的會計分錄。

　　（2）       計算材料成本差異率，計算發出材料應負擔的材料成本差異并編制相關會計分錄；

　　(3)計算月末原材料的實際成本。

　　5·某工業企業為增值稅一般納稅企業，材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成本為

　　每公斤10元。該企業2003年4月份有關資料如下：

　　(1)“原材料”賬戶月初余額80000元，“材料成本差異”賬戶月初借方余額1000元，“材

　　料采購”賬戶月初借方余額21000元(上述賬戶核算的均為甲材料)。

　　(2)4月5日，企業上月已付款的甲材料2000公斤如數收到，已驗收入庫。

　　(4)  4月10日，從外地A公司購入甲材料6000公斤，增值稅專用發票注明的材料價款為58900元，增值稅額10013元，企業已用銀行存款支付上述款項，材料尚未到達。

　　(5)  4月20日，從A公司購入的甲材料到達，驗收入庫時發現短缺100公斤，經查明為途中定額內自然損耗。按實收數量驗收入庫。

　　(5)4月30日，匯總本月發料憑證，本月共發出甲材料6000公斤，全部用于產品生產。

　　要求：根據上述業務編制相關的會計分錄，并計算本月材料成本差異率、本月發出材料應

　　負擔的成本差異及月末庫存材料的實際成本。

　　6·某工業企業為增值稅一般納稅人。發出材料成本按加權平均法計算。2003年7月1日庫

　　存A種原材料100噸，價值77905元，當月購人A種原材料4000噸，收到的增值稅專用發

　　票上注明的售價為每噸800元，增值稅額為544000元。另發生運輸費用50000元（假定運

　　費不包括增值稅），裝卸費用12000元，途中保險費用13900元。上述款項均以銀行存款支

　　付。原材料運輸入庫時發現運輸途中發生合理損耗5噸。

　　本月生產甲產品領用該種原料2000噸，生產乙產品領用該種材料1600噸，本企業工程領用

　　400噸。

　　要求：

　　（1）       計算購入A種材料的入帳價值及單位采購成本。

　　（2）       編制購入材料的會計分錄。

　　（3）       計算A材料的加權平均單價。

　　（4）       編制領用材料的會計分錄。

　　7．甲企業委托乙企業加工用于連續生產的應稅消費品。甲、乙兩企業均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。適用的消費稅率為5%。甲企業對材料采用計劃成本進行核算。有關資料如下：

　　(1)甲企業發出材料一批，計劃成本為70000元，材料成本差異率為2％。

　　(2)按合同規定，甲企業用銀行存款支付乙企業加工費4600元(不含增值稅)，以及相應的

　　增值稅和消費稅。

　　(3)甲企業用銀行存款支付往返運雜費600元(不考慮增值稅進項稅額)。

　　(4)甲企業委托乙企業加工完成后的材料計劃成本為80000元，該批材料已驗收入庫。

　　要求：

　　(1)計算甲企業應支付的增值稅和消費稅；

　　(2)編制甲企業委托加工材料發出、支付有關稅費和入庫有關的會計分錄(“應交稅費”賬

　　戶需列出明細賬，增值稅需列出專欄)。

　　8．甲公司有關長期股權投資的業務如下： 

　　(1)    2002年1月2日，以每股買入價10元的價格從證券二級市場購入乙股份有限公司(以

　　下簡稱乙公司)的股票200萬股，另支付相關稅費20萬元。甲公司購入的股票占乙公司發行在外股份的10％，并準備長期持有。

　　(2)2002年2月25日，乙公司宣告2001年股利分配方案，每股派發0．2元現金股利。

　　(3)2002年3月10日收到現金股利。

　　(4)2002年度，乙公司實現凈利潤800萬元。

　　(6)  2003年’2月1日，甲公司將持有的乙公司的股票全部售出，收到價款凈額1900萬元，款項已由銀行收妥。   

　　要求：編制甲公司上述經濟業務事項的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　9．A公司于2007年1月l舊用銀行存款購入B公司股票400萬股，每股購入價為10元(含

　　已宣告但尚未發放的現金股利1元)，另支付相關稅費20萬元，占B公司實際發行在外股數

　　的30％。A公司采用權益法核算此項投資。2007年1月1日B公司可辨認凈資產公允價值

　　為13000萬元。2007年1月20日收到現金股利，2007年B公司實現凈利潤1000萬元，提

　　取盈余公積100萬元。2008年1月20日，A公司將持有的對B公司的投資對外出售，收到

　　款項4300萬元存人銀行。假定不考慮所得稅和其他事項。

　　要求：完成A公司上述有關投資業務的會計分錄(金額單位以萬元表示)。

　　10．某企業發生如下經濟業務

　　(1)  購買設備一臺，價款100萬元，增值稅率17％．以銀行存款支付，需進行安裝。

　　(2)  購買材料20萬元(含增值稅)，以銀行存款支付，全部用于安裝工程。

　　(3)  應付安裝工程人員工資23萬元。

　　(4)  安裝完畢交付生產車間  使用。 

　　(5)  該設備預計使用10年，凈殘值5％。采用直線法計提折舊。

　　(6)  該設備用于交付使用后第四年末報廢，在清理中，支付清理費2000元，收到過失人賠款和殘料變價收入款共計'13000元。  

　　要求：編制上述有關業務的會計分錄。

　　11．某企業于2010年初自行建造倉庫一座，購人為工程準備韻各種物資100000元，支付的

　　增值稅額為17000~元，實際領用工程物資(含增值稅)105300元，剩余物資轉作企業生產用

　　原材料；另外還領用了企業生產用的原材料一批，實際成本為10000元，應轉出的增值稅為

　　1700元；分配工程人員工資40000元，企業輔助生產車間為工程提供有關勞務支出3000元，

　　工程于2010年4月達到預定可使用狀態并交付使用。該企業對該項固定資產采用年數總和

　　法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為10％。

　　要求：

　　(1)計算工程完工交付使用時固定資產的入賬價值；   

　　(2)編制2010年與工程物資和固定資產購建有關的會計分錄；

　　(3)計算2011年該項固定資產的折舊額.

　　12．A企業2007年1月1日從。B企業購入一項專利的所有權，，以銀行存款支付買價和有

　　關費用共計100萬元。該專利自可供使用時起至不再作為無形資產確認時止的年限為10年

　　假定A企業于年末一次計提全年無形資產攤銷。2009年功受祿日。A企業將上項專利權出售

　　企業，取得收入90萬元存人銀行，該項收入適用的營業稅稅率為5％(不考慮其他稅費)。

　　要求：

　　(1)編制A企業購入專利權的會計分錄；

　　(2)計算該項專利權的年攤銷額并編制有關會計分錄；

　　(2)    編制與該項專利權轉讓有關的會計分錄并計算轉讓該項專利權的凈損益。(金額單位

　　用萬元表示)

　　13．長江股份有限公司(系上市公司)發生下列與無形資產有關的經濟業務：

　　(1)  2007年1月、1日接受A公司以其所擁有的專利權作為出資，雙方協議約定的價值

　　為50000000元，按照市場情況估計其公允價值為30000000元，已辦妥相關手續。該專利權的攤銷年限為10年。

　　(2)  長江股份有限公司從2007年3月1日開始自行研究開發一項新產品專利技術，在研究開發過程中發生材’料費40000000．元、、人工工資6000000元，以及用銀行存款支付的其他費用4000000元，總計50000000元，其中，，符合資本化條件的支出為、36000000元，2007年12月31日，該專利技術已經達到預定甩途。．假定形

　　成無形資產的專利技術采用直線落÷按10年攤銷。

　　要求：編制長江股份有限公司2007年上述經濟業務的會計允錄．。 

　　14．2001年1月1日，甲企業外購，_A無形資產，實際支付的價款為100萬元。該無形資

　　產可供使用時起至不再作為無形資產確認時止的年限為5年o 2002年12且31日，由于與

　　A無形資產相關的經濟因素發生不利變化，．致使A無形資產發生價值減值。甲企業估計其

　　可收回金額為18萬元。

　　要求：編制該無形資產200t年1月1日至2002年12月31日相關業務的會計分錄。(金

　　額單位用萬元表示)。   

　　15．2007年6月1日，甲公司對其以經營租賃方式租入的辦公樓進行裝修，發生以下有關

　　支出：(1)領用工程物資·100萬元；(2)領用生產用材料lO萬元，購進該批材料對支付的

　　增值稅進項稅額為l.7萬元;（3）輔助助生產車間為該裝修工程提供的勞務支l出為30萬

　　元；分配有關人員l的職工薪酬為50．3-萬元。2007年12月1日1該辦公樓裝修完工，達

　　到預定可使用狀態并交付使用，并按租賃期8年攤銷。假定不考慮其他因素。

　　要求：   

　　(1)編制裝修過程有關業務的會計分錄；

　　(2)計算2007年應攤銷的長期待攤費用并編制會計分錄。

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