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主觀試題部分

（主觀試題要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題）

四、計算分析題（本類題共3題，共15分，每小題5分。要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）

【案例1】

某企業2007年4月發生下列業務：

（1）從國外進口一批A類化妝品，關稅完稅價格為820000元，已繳納關稅230000元。

（2）委托某工廠加工B類化妝品，提供原材料價值68000元，支付加工費2000元。該批加工產品已收回（受托方沒有B類化妝品同類貨物價格）。

（3）銷售本企業生產的C類護膚品，取得銷售額580000元（不含增值稅）。

（4）“三八”婦女節，向全體女職工發放C類護膚品，計稅價格8000元（不含增值稅）。

其他相關資料，A類、B類化妝品適用的消費稅稅率為30％，C類護膚品適用的消費稅稅率為8％。

要求：

（1）計算A類化妝品應繳納的消費稅；

（2）計算B類化妝品應繳納的消費稅；

（3）計算C類化妝品應繳納的消費稅；

（4）計算該企業3月份應繳納的消費稅。

【案例2】

中國公民王某2006年取得以下收入：

    （1）1月20日，參加文藝演出取得收入20000元；

    （2）在A國出版圖書取得稿酬250000元，在B國參加演出取得收入10000元，已分別繳納個人所得稅30000元和1500元。

    （3）3月20日，取得足球彩票收入50000元，當初通過民政部門向貧困地區捐贈30000元。

（4）轉讓居住4年的私有住房，取得收入300000元，該房的購入原值150000元，發生合理費用為21000元。

要求：計算王某2006年應繳納的個人所得稅稅額。

【案例3】

某房地產公司2003年11月份發生如下經濟業務：

（1）簽訂一份寫字樓銷售合同，合同規定以預收貨款方式結算。本月收到全部預收款，共計18000萬元。該寫字樓經稅務機關審核可以扣除的項目為：開發成本5000萬元，繳納的土地使用權轉讓費3000萬元，利息支出150萬元，相關稅金990萬元，其他費用800萬元，加計扣除額為1600萬元。

（2）采用直接收款方式銷售現房取得價款收入200萬元；以預收款方式銷售商品房，合同規定的價款為500萬元，當月取得預收款100萬元。（此兩項業務不考慮土地增值稅）

（3）將空置商品房出租取得租金收入20萬元。

已知：

（1）土地增值稅超率累進稅率：增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％；增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％。

（2）營業稅適用稅率為5％。

要求：

（1）計算銷售寫字樓應繳納的土地增值稅稅額。

（2）計算該公司11月份應繳納的營業稅稅額。

    五、綜合題（本類題共1題，共10分。要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）

【案例1】

甲企業的有關情況如下：

（1）2007年1月，甲企業為支付A企業的貨款，向A企業簽發一張100萬元的轉賬支票。出票日期為1月10日，付款人為乙銀行。持票人A企業于1月15日到乙銀行提示付款時，乙銀行以出票人甲企業的存款賬戶資金不足100萬元為由拒絕付款。

（2）2007年2月，甲企業為支付B企業的貨款，向B企業簽發一張出票后2個月付款的銀行承兌匯票，出票日期為2月10日，金額為500萬元，承兌人為乙銀行。甲企業在申請承兌時，向乙銀行存入了50％的保證金250萬元。4月10日，銀行承兌匯票到期，承兌申請人未按期足額存入剩余的250萬元。4月15日，持票人B企業向乙銀行提示付款，乙銀行以出票人甲企業的存款賬戶資金不足500萬元為由拒絕付款。

（3）2007年3月，甲企業為支付C企業的貨款，向其開戶銀行乙銀行申請辦理600萬元的國內信用證。乙銀行向申請人甲企業收取了150萬元的保證金后，為甲企業辦理了信用證。4月10日，C企業請求付款時，開證行乙銀行以甲企業繳存的保證金和其存款賬戶余額不足為由，拒絕付款。

要求：根據支付結算法律制度的規定，分別回答下列問題：

（1）根據本題要點（1）所提示的內容，指出甲企業的行為屬于何種性質？甲企業應承擔何種法律責任？

（2）根據本題要點（2）所提示的內容，持票人B企業提示付款的時間是否符合規定？并說明理由。乙銀行拒絕付款的做法是否符合規定？并說明理由。

（3）根據本題要點（3）所提示的內容，乙銀行在受理開證時，向甲企業收取保證金的數額是否符合規定？并說明理由。C企業能否憑該信用證支取現金？并說明理由。該信用證的有效期最長不得超過幾個月？開證行乙銀行拒絕付款的做法是否符合規定？并說明理由。

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