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五、綜合題
1、(+18分)
(1)①借：應收賬款 1170
貸：主營業務收入 1000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 170
借：主營業務成本 800
貸：庫存商品 800
②借：銀行存款 468
貸：庫存商品 340
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 68
待轉庫存商品差價 60
借：財務費用 3 【(418-400)÷6=3】
貸：待轉庫存商品差價 3
�、劢瑁恒y行存款 351
貸：預收賬款 351
④借：銀行存款 1076.4
貸：應收賬款 1076.4
借：主營業務收入 80
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 13.6
貸：應收賬款 93.6
⑤借：發出商品 7200
貸：庫存商品 7200
�、藿瑁恒y行存款 23.4
貸：預收賬款 23.4
借：勞務成本 70
貸：應付工資 70
借：預收賬款 23.4
貸：主營業務收入 20
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 3.4
借：主營業務成本 70
貸：勞務成本 70
�、呓瑁恒y行存款 585
貸：其他業務收入 500
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 85
借：其他業務支出 460
貸：原材料 460
�、嘟瑁恒y行存款 765
貸：無形資產 602
應交稅金——應交營業稅 38
營業外收入 125
⑨借：銀行存款 80
長期投資減值準備 45
貸：長期債權投資 105
應收利息 5
投資收益 15
�、饨瑁簯昭a貼款 60
貸：補貼收入 60
借：銀行存款 60
貸：應收補貼款 60
(11)借：管理費用 4
貸：壞賬準備 4
借：管理費用 4
貸：存貨跌價準備 4
借：投資收益 6
貸：短期投資跌價準備 6
借：營業外支出 20
貸：在建工程減值準備 20
借：固定資產減值準備 10
貸：營業外支出 10
(13)應交所得稅=
【(1000+20+500+125+15+60+10)-(800+3+80+70+460+14+6+20+8+4+9+56)】×33%=66(萬元)
借：所得稅 66
貸：應交稅金——應交所得稅 66
(2)填表：
利潤表(簡表)
編制單位：甲公司 2003年12月 單位：萬元
項目 本月數
一、主營業務收入 940
減：主營業務成本 870
主營業務稅金及附加 56
二、主營業務利潤 14
加：其他業務利潤 40
減：營業費用 8
管理費用 18
財務費用 12
三、營業利潤 22
加：投資收益 9
補貼收入 60
營業外收入 125
減：營業外支出 10
四、利潤總額 200
減：所得稅 66
五、凈利潤 137
2、(+15分)
(1)借：長期股權投資——乙公司(投資成本) 6100
貸：銀行存款 6100 (+1分)
借：長期股權投資——乙公司(股權投資差額) 50 (6100-24200×25%=50)
貸：長期股權投資——乙公司(投資成本) 50 (+1分)
(2)借：應收股利 150 (600×25%=150)
貸：長期股權投資——乙公司(投資成本) 150 (+1分)
借：銀行存款 150
貸：應收股利 150 (+1分)
(3)借：長期股權投資——乙公司(損益調整) 950 (3800×25%=950)
貸：投資收益 950 (+1分)
借：投資收益 5 (50÷10=5)
貸：長期股權投資——乙公司(股權投資差額) 5 (+1分)
(4)借：投資收益 16.75 (67×25%=16.75)
貸：長期股權投資——乙公司(損益調整) 16.75 (+1分)
(5)借：投資收益 475 (1900×25%=475)
貸：長期股權投資——乙公司(損益調整) 475 (+1分)
借：投資收益 5
貸：長期股權投資——乙公司(股權投資差額) 5 (+1分)
(6)減值準備=5000-【(6100-50-150)+(950-16.75-475)+(50-5-5)】=1398.25
借：投資收益 1398.25
貸：長期投資減值準備 1398.25 (+2分)
(7)借：長期股權投資——乙公司(股權投資準備) 250
貸：資本公積 250 (+1分)
(8)借：銀行存款 5400 (6000×90%=5400)
貸：預收賬款 5400 (+1分)
(9)借：長期股權投資——乙公司(損益調整) 250 (1000×25%=250)
貸：投資收益 250 (+1分)
借：投資收益 5
貸：長期股權投資——乙公司(股權投資差額) 5 (+1分)
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