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　　四、計算分析題

　　1.【答案】

　　(1)

　　(2)如果調節后的銀行存款余額仍不相等，則應進一步逐筆核對，發現錯賬、漏賬應立即予以糾正。

　　(3)該企業可動用的銀行存款為264000元。

　　2.【答案】

　　(1)編制上述經濟業務的會計分錄。

　　①2007年5月10日購入時

　　借：交易性金融資產一成本 　　600

　　應收股利 　　20

　　投資收益 　　 6

　　貸：銀行存款 　 626

　　②2007年5月30 H收到股利時

　　借：銀行存款 　20

　　貸：應收股利 20

　　③2007年6月30日

　　借：交易性金融資產一公允價值變動

　　40(200 x 3.2-600)

　　貸：公允價值變動損益 　　　　40

　　④2007年8月10日宣告分派時

　　借：應收股利 　　　　　　　　 40(0.20 x200)

　　貸：投資收益 　　　　　　　　 40

　　⑤2007年8月20日收到股利時

　　借：銀行存款 　　　　　　　　 40

　　貸：應收股利 　　　　　　　　 40

　　⑥2007年12月31 El

　　借：交易性金融資產一公允價值變動

　　80(200 x3.6-200 x3.2)

　　貸：公允價值變動損益 　　　 80

　　⑦2008年1月3日處置

　　借：銀行存款 　　　　　　　　630

　　公允價值變動損益 　　　　　 120

　　貸：交易性金融資產一成本 　　 600

　　交易性金融資產一公允價值變動 120

　　投資收益 　　　　　　　　　　 30

　　(2)計算該交易性金融資產的累計損益。該交易性金融資產的累計損益=一6+40+40+

　　80-120+30=64萬元。

　　3.【答案】

　　(1)12月5日l銷售商品時：

　　借：應收賬款 　　　　　　　　　　 128.7

　　貸：主營業務收A 　　　　　　　　 110

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 18.7

　　借：主營業務成本 　　　　　　　　 88

　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　88

　　(2)12月25日收到B公司退回的商品時：

　　借：主營業務收A 　　　　　　　　　 10

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)　　1.7

　　貸：應收賬款 　　　　　　　　　 11.7

　　借：庫存商品 　　　　　　　　　　　8

　　貸：主營業務成本 　　　　　　　　 8

　　(3)12月26 發生壞賬時：

　　借：壞賬準備 　　　　　　　　　　　 2

　　貸：應收賬款 　　　　　　　　　　　 2

　　(4)12月28日發生壞賬回收時：

　　借：應收賬款 1

　　貸：壞賬準備 1

　　借：銀行存款 l

　　貸：應收賬款 l

　　(5)2004年計提壞賬準備

　　2004年12月31 H應收賬款余額=125+128.7一11.7-2+I-I=240~元

　　計提壞賬準備前“壞賬準備”賬戶貸方余額=5—2+I=4萬元

　　2004年壞賬準備計提數=240 x 5%-4=8萬元

　　借：資產減值損失 8

　　貸：壞賬準備 8

　　4.【答案】

　　(1)編制上述業務的會計分錄：

　　1月10 進貨：

　　借：材料采購 9872

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額) 1643

　　貸：銀行存款 11515

　　借：原材料 10000

　　貸：材料采購 9872

　　材料成本差異 128

　　發出材料應負擔的材料成本差異=26000 x5.72%=1487.2元

　　借：生產成本 1430

　　制造費用 57.2

　　貸：材料成本差異 1487.2

　　(3)計算月末原材料的實際成本

　　月末原材料實際成本=(40000+10000+20000—26000)+(4000-128+130-1487.2 )=

　　46514.8元。

　　5.【答案】

　　(1)4~J 5 El收到材料時：

　　借：原材料 20000

　　材料成本差異 1000

　　貸：材料采購 21000

　　(2)4月10 從外地購人材料時：

　　借：材料采購 38900

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額) 10013

　　貸：銀行存款 68913

　　(3)4月20 B收到4月10 購入的材料時：

　　借：原材料 59000

　　貸：材料采購 58900

　　材料成本差異 100

　　(4)4月30 B計算材料成本差異率和發出材料應負擔的材料成本差異額，編制相關會計分錄材料成本差異率=(1000+1000-100)÷(80000+20000+59000)=+1.195%發出材料應負擔的材料成本差異=60000、f+1.195%)=+717元

　　借：生產成本 60000

　　貸：原材料 60000

　　借：生產成本 717

　　貸：材料成本差異 717

　　(5)月末結存材料的實際成本=(80000+20000+59000-60000)+(1900-717)=100183元。

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