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2008年會計資格考試《中級會計實務》模擬試題三
http://www.top-99.com.cn 來源：考試吧（Exam8.com ） 點擊： 更新：2007-10-25 10:40:33
8.在修改債務條件涉及或有收益的債務重組中，債權人在債務重組時應當將或有收益包含在未來應收金額之中。( ) 9.采用遞延法核算所得稅時，資產負債表中“遞延稅款”項目的余額表示企業由于前期多付或少付所得稅而形成的資產或者負債。( ) 10.在涉及補價的非貨幣交易中，無論是收到補價的一方還是支付補價的一方，均不得確認收益。( ) 四、計算題(本類題共2題，共20分，每小題10分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。) 1.2001年4月1日，甲企業銷售一批商品給乙企業，銷售貨款總額為300萬元(含增值稅)。甲企業于同日收到一張票面金額為300萬元、期限為6個月、票面年利率為8%的商業匯票。甲企業按月計提商業匯票的利息。 (1)2001年10月1日，乙企業未能兌付到期票據，甲企業將應收票據本息余額轉入應收賬款，但不再計算利息。2001年12月5日，甲、乙雙方經協商進行債務重組，簽訂的債務重組協議內容如下： ①乙企業以其持有的一項擁有完全產權的房產抵償60萬元的債務。該房產在乙企業的賬面原價為100萬元，已計提折舊30萬元，已計提減值準備5萬元。 ②甲企業同意豁免乙企業債務本金40萬元及2001年4月1日至2001年9月30日已計提的全部利息。 ③將剩余債務的償還期限延長至2002年12月31日。在債務延長期間，剩余債務余額按年利率5%收取利息，本息到期一次償付。 ④該協議自2001年12月31日起執行。 (2)債務重組日之前，甲企業對上述債權未計提壞賬準備。 (3)上述房產的所有權變更、部分債務解除手續及其他有關法律手續已于2001年12月31日完成。甲企業將取得的房產作為固定資產進行核算和管理。 (4)乙企業于2002年12月31日按上述協議規定償付了所欠債務。 要求： (1)計算甲企業2001年12月31日該重組債權的賬面余額。 (2)編制甲企業及乙企業2001年12月31日與該債務重組相關的會計分錄(不考慮相關稅費)。 (3)編制甲企業及乙企業2002年12月31日債權、債務實際清償時的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示) 2.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用債務法核算。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積、按凈利潤的10%提取法定公益金。對會計政策變更采用追溯調整法處理。 甲公司于2002年12月20日決定，自2003年1月1日起對固定資產的會計核算作如下變更： (1)將A固定資產的折舊方法由原來的年限平均法改為年數總和法。A固定資產原價為600萬元，系2001年6月投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，至2002年12月31日止累計折舊為180萬元。 (2)將B固定資產的預計使用年限由8年改為6年，預計凈殘值由50萬元改為30萬元。B固定資產原價為1 050萬元，系1998年12月28日投入使用，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為50萬元，至2002年12月31日止累計折舊為500萬元。 假定上述兩項固定資產均未計提減值準備，甲公司在計算應納稅所得額時采用年限平均法計列折舊費用。上述兩項固定資產的預計使用年限和預計凈殘值在變更前后均符合稅法規定。 要求： (1)計算A固定資產折舊方法變更的累積影響數(填列答題紙中A固定資產折舊方法變更累積影響數計算表)。 (2)對A固定資產折舊方法變更進行相應的賬務處理。 (3)計算2003年A固定資產應計提的折舊額。 (4)計算2003年B固定資產應計提的折舊額。 (5)計算2003年B固定資產折舊年限和預計凈殘值變更對當期折舊的影響數(注明增加或減少) (答案中的金額單位用萬元表示) 五、綜合題(本類題共2題，共40分，每小題20分。凡要求計算的項目，均需列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。) 1.甲公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，以人民幣作為記賬本位幣，對外幣業務采用業務發生時的市場匯率折算，按季計算匯兌損益。按季計提借款利息。按季計算借款費用資本化金額(每季按90天計算，每月按30天計算)。原材料采用實際成本進行日常核算。 2002年第一季度甲公司發生如下業務和事項： (1)為建造A生產線，2002年1月1日從銀行借入20 000萬美元，借入款項已以外幣存入銀行，當日市場匯率為1美元=8.22元人民幣。該借款的期限為2年，年利率為8%，按單利計算，到期一次還本付息。 (2)A生產線的建造采用部分外包方式，工程于2002年1月1日正式動工。1月1日以外幣存款支付A生產線建造進度款1 000萬美元。 (3)1月1日，自國外購入A生產線所需待安裝設備，支付設備價款500萬美元。 (4)1月20日，將30萬美元向銀行兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日市場匯率為1美元=8.30元人民幣，當日銀行買入價為1美元=8.23元人民幣。 (5)2月6日，從國外購入生產用原材料500萬美元。為購進該原材料支付進口關稅250萬元人民幣、進口增值稅400萬元人民幣。進口原材料發生的進口關稅和增值稅已以人民幣銀行存款支付;進口原材料已驗收入庫，外幣貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元=8.26元人民幣。 (6)3月1日，以外幣存款支付A生產線建造進度款2 400萬美元，當日市場匯率為1美元=8.26元人民幣。 2008年會計職稱考試遠程網絡輔導方案
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