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四、計(jì)算分析題
1. 答案：
解析：(1)完全成本加成定價(jià)法：
A產(chǎn)品的單價(jià)=[(700000+50000)/25000+40+10]×(1+15%)/(1-5%)=96.84(元)
(2)E1=[(23000-21000)/21000]/[(96-92)/92]=2.19
E2=[(21000-20000)/20000]/[(92-85)/85]=0.61
E=(2.19+0.61)/2=1.4
P=96×(23000)1/1.4/(25000)1/1.4=90.45(元)
(3)A產(chǎn)品的單價(jià)=(90.45+96.84)/2=93.65(元)
變動(dòng)成本率=(40+10)/93.65×100%=53.39%
單位邊際貢獻(xiàn)=93.65-(40+10)=43.65(元)
(4)追加生產(chǎn)5000件的單位變動(dòng)成本=10+40=50(元)
計(jì)劃外A產(chǎn)品的單價(jià)=50×(1+15%)/(1-5%)=60.53(元)
因?yàn)轭~外訂單單價(jià)高于按其變動(dòng)成本計(jì)算的價(jià)格，所以應(yīng)該接受這一額外訂單。
2. 答案：
解析：(1)單位產(chǎn)品的變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本=2×5=10(元)
(2)單位產(chǎn)品的固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本=2×8=16(元)
(3)變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異=(21600-12000×2)×5=-12000(元)
(4)變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=(110160/21600-5)×21600=2160(元)
(5)固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=250000-10000×2×8=90000(元)
(6)固定制造費(fèi)用能量差異=(10000×2-12000×2)×8=-32000(元)
3. 答案：
解析：(1)當(dāng)企業(yè)直接銷售房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)交營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加=6000×5%×(1+7%+3%)=330(萬元)
應(yīng)交印花稅=6000×0.05%=3(萬元)
合計(jì)應(yīng)交稅金=330+3=333(萬元)
當(dāng)企業(yè)先將房地產(chǎn)投入并承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)和分享利潤時(shí)，無需交營業(yè)稅、城建稅及附加，但需交印花稅，投資后轉(zhuǎn)讓其持有的股權(quán)時(shí)仍不需交流轉(zhuǎn)稅，但需交印花稅。
企業(yè)應(yīng)納的稅費(fèi)：
房產(chǎn)投資時(shí)應(yīng)交印花稅=6000×0.05%=3(萬元)
股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交印花稅=6000×0.05%=3(萬元)
合計(jì)應(yīng)交稅金=3+3=6(萬元)
所以從節(jié)稅減負(fù)角度，企業(yè)采用第二種投資方式更適合。
(2)
采用方案1：
①該廠房建成后每年增加的收益應(yīng)納所得稅額為=300×25%=75(萬元)
②凈收益=300-75=225(萬元)
③企業(yè)凈資產(chǎn)收益率=(20000×15%+225)÷22000×100%=14.66%
采用方案2：
①企業(yè)每年增加的收益=300-2000×8%=140(萬元)
②每年增加的收益應(yīng)納所得稅額=140×25%=35(萬元)
③凈收益=140-35=105(萬元)
④企業(yè)凈資產(chǎn)收益率=(20000×15%+105)÷20000×100%=15.53%
評(píng)價(jià)：采用借款興建廠房的方式，優(yōu)于通過增加留存收益。
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