四、計算分析題

　　1. 某企業只生產A產品，相關資料如下：(1)預計明年A產品的產量為25000件，單位產品的變動制造成本為40元，單位產品的變動期間費用為10元，固定制造費用總額為50000元，固定期間費用總額為700000元，成本利潤率計劃達到15%，A產品適用的消費稅稅率為5%;(2)A產品過去三年的銷售單價分別為85元、92元和96元，銷售量分別為20000件、21000件和23000件。要求：(1)根據資料(1)，用完全成本加成定價法，計算A產品單價;(2)根據資料(2)，用需求價格彈性系數定價法，計算A產品單價;(3)利用上述計算結果，用算術平均法確定A產品單價，并計算變動成本率、單位邊際貢獻;(4)該企業明年有可能接到一額外訂單，訂購5000件A產品，單價為65元，結合資料(1)，為企業做出是否接受這一額外訂單的決策。(假設該企業生產能力能滿足這一訂單需求)

　　2. 某企業甲產品單位工時標準為2小時/件，標準變動制造費用分配率為5元/小時，標準固定制造費用分配率為8元/小時。本月預算產量為10000件，實際產量為12000件，實際工時為21600小時，實際變動制造費用與固定制造費用分別為110160元和250000元。要求計算下列指標：(1)單位產品的變動制造費用標準成本;(2)單位產品的固定制造費用標準成本;(3)變動制造費用效率差異;(4)變動制造費用耗費差異;(5)兩差異法下的固定制造費用耗費差異;(6)兩差異法下的固定制造費用能量差異。

　　3. 某企業(非房地產開發企業)有兩項業務分別如下：(1)準備將一處房地產轉讓給另一家企業乙，房地產公允市價為6000萬元，城建稅稅率及教育費附加征收率分別為7%和3%。企業面臨兩種選擇：一種是直接將房地產按照6000萬元的價格銷售給乙企業;另一種是將房地產作價6000萬元投入乙企業，然后將持有的股權以6000萬元轉讓給乙企業的母公司，適用營業稅稅率為5%。(2)計劃投資2000萬元興建廠房進行出租，預計每年增加息稅前收益300萬元，廠房使用壽命為20年。現有兩個方案：方案1：增加留存收益2000萬元;方案2：從銀行借款2000萬元，年利率為8%。該企業投資前擁有凈資產20000萬元，凈資產收益率為15%。要求：(1)根據(1)，從節稅減負的角度分析企業應該采取哪種方式投資。 (2)根據(2)，對銀行借款的可行性進行評價。

　　4. 某公司打算購置一套新設備以替換一套尚可使用5年的舊設備，舊設備的折余價值80000元，目前變價收入60000元，新設備投資額為150000元，預計使用5年，至第5年末，新舊設備的預計殘值相等，使用新設備可使企業在未來5年內每年增加營業收入16000元，降低經營成本9000元，該企業按直線法計提折舊，所得稅率25%。要求：(1)計算使用新設備與使用舊設備的各年差額凈現金流量;(2)計算該項目的差額投資內部收益率;(3)如果行業基準折現率為12%，請為企業做出更新決策。

　　五、綜合題

　　1. 已知：甲企業不繳納營業稅和消費稅，適用的所得稅稅率為25%，城建稅稅率為7%，教育費附加率為3%。所在行業的基準收益率ic為10%。企業擬新建一個固定資產投資項目，建設期一年。已知相關資料如下：〔資料1〕土石方建筑工程總量為10萬立方米，同類單位建筑工程投資為20元/立方米;擬建廠房建筑物的實物工程量為20萬平方米，預算單位造價為110元/平方米。〔資料2〕新建項目所需要的國內標準設備的不含增值稅出廠價為1000萬元，增值稅率為17%，國內運雜費率為1%。〔資料3〕新建項目所在行業的標準工具、器具和生產經營用家具購置費率為狹義設備購置費的10%。〔資料4〕新建項目的國內標準設備的安裝費率為設備原價的2.2%。〔資料5〕新建項目的固定資產其他費用可按工程費用的20%估算。〔資料6〕新建項目的建設期資本化利息為100萬元，預備費用為400萬元。〔資料7〕項目投產后預計使用10年，某年的預計營業收入為1300萬元，該年不包括財務費用的總成本費用為450萬元，其中，外購原材料、燃料和動力費為100萬元，職工薪酬為50萬元，折舊費為250萬元，無形資產攤銷費為0萬元，其他費用為50萬元。該年預計應交增值稅204萬元。要求：(1)根據〔資料1〕估算該項目的建筑工程費。(2)根據〔資料2〕估算該項目的國內標準設備購置費。(3)根據〔資料3〕估算該項目的廣義設備購置費。(4)根據〔資料4〕估算該項目的國內標準設備的安裝工程費。(5)根據〔資料5〕估算該項目的固定資產其他費用。(6)根據〔資料6〕估算該項目形成固定資產的費用以及該項目的固定資產原值。(7)假定除建筑工程費在建設起點投入外，其余投資均發生在運營期期初。據此計算該項目建設期的凈現金流量。(8)根據〔資料7〕計算項目的下列指標： ①該年付現的經營成本;②該年營業稅金及附加;③該年息稅前利潤;④該年調整所得稅;⑤該年所得稅前凈現金流量。

　　2. DL公司年初從租賃公司租入一臺大型設備，該設備市場價格為50000元(由租賃公司支付)，運輸費、安裝調試費、保險費合計2000元(由DL公司支付)，租期4年，租賃期滿時預計殘值3000元，設備歸DL公司所有，為此DL公司需要向租賃公司支付1000元。租賃年利率為10%。租金每年年末支付一次。經過認定，此次租賃屬于融資租賃。按照規定，融資租賃的設備視同自行購置設備計提折舊，融資租賃的租金不能在稅前扣除，應計租費可以在稅前扣除。DL公司的所得稅稅率為25%。已知：(P/F，10%，4)=0.6830，(P/A，10%，4)=3.1699，(P/A，15%，4)=2.8550 (P/F，15%，1)=0.8696，(P/F，15%，2)=0.7561，(P/F，15%，3)=0.6575 (P/F，15%，4)=0.5718 要求：(1)計算每次支付的租金數額(四舍五入保留整數);(2)填寫如下租金攤銷計劃表(四舍五入保留整數)。

　　(3)假設該設備用于一個項目中，該項目的資本成本為15%，計算DL公司融資租賃方案相對于自行購置方案增加的凈現值(四舍五入保留整數)，并判斷租賃是否劃算。

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