四、計算題

　　1

　　[答案] (1)卷煙廠11月準予扣除的進項稅額=1000×17%=170(萬元)

　　(2)計算卷煙廠11月應繳納的增值稅額：

　　銷項稅額=(5265+70.2+93.6)÷(1+17%)×17%=788.8(萬元)

　　應納增值稅稅額=788.8-170=618.8(萬元)

　　(3)卷煙廠11月生產領用煙絲應扣除的消費稅額=400×30%=120(萬元)

　　(4)卷煙廠11月應繳納的消費稅=(5265+70.2)÷(1+17%)×45%+1200×0.015-120

　　=1950(萬元)

　　2

　　[答案] (1)①一般貸款業務屬于營業稅的征稅范圍，以利息收入全額為營業額。

　　應納稅額=500×5%=25(萬元)

　　②債券等金融商品買賣屬于營業稅的征收范圍，以賣出價減去買入價后的余額為營業額，計征營業稅。

　　應納稅額=(800-500)×5%=15(萬元)

　　③金銀買賣業務不屬于營業稅征收范圍，應征收增值稅。

　　④提供金融服務，屬于營業稅的征收范圍，以金融服務手續費為營業額，計征營業稅。

　　應納稅額=40×5%=2(萬元)

　　⑤出租房產屬于營業稅的征收范圍，按照服務業，以租金收入為營業額，計征營業稅。

　　應納稅額=20×5%=1(萬元)

　　⑥銀行吸收居民存款，不屬于營業稅的征稅范圍，不征收營業稅。

　　(2)該銀行第一季度應繳納營業稅稅額=25+15+2+1=43(萬元)

　　3

　　[答案] (1)利潤總額=(800+4+76)-(470+9.52+4.08+40+50+48)=258.4(萬元)

　　(2)該企業公益性捐贈所得稅前扣除限額=258.4×12%=31.01(萬元)

　　該企業實際公益捐贈40萬元，超過扣除限額的部分所得稅前不得扣除。該企業公益性捐贈所得稅前扣除額為31.01萬元。

　　(3)該企業營業外支出納稅調整額

　　超過公益捐贈扣除限額的捐贈額、各項贊助支出、稅收滯納金不允許稅前扣除

　　營業外支出應調增應納稅所得額=(40-31.01)+6+2=16.99(萬元)

　　(4)該企業2008年應納稅所得額=258.4(會計利潤)-4(國債利息免稅)+16.99(營業外支出納稅調整額)=271.39(萬元)

　　(5)該企業2008年度應納企業所得稅稅額=271.39×25%=67.85(萬元)

　　五、綜合題

　　1

　　[答案] (1)①廠長將其戰友的女兒陳某調入該廠會計科任出納，兼管會計檔案保管工作的行為不符合規定。第一，根據《會計基礎工作規范》的規定，未取得會計證的人員，不得從事會計工作。第二，根據《會計法》規定，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管等工作。

　　②會計張某沒有辦清會計工作交接手續即辦理調動手續的行為不符合規定。根據《會計基礎工作規范》的規定，會計人員工作調動或者因故離職，必須辦理會計工作交接手續，沒有辦清交接手續，不得調動或者離職。

　　③銷毀保管期滿但未結清債權、債務的原始憑證的行為不符合規定。根據《會計檔案管理辦法》規定，對于保管期滿但未結清債權債務的原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，而應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。

　　④原始憑證金額填寫錯誤交由出具單位更正不符合規定。根據規定，原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。但原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

　　(2) 該公司對行政處罰不服，可以向乙縣人民政府提出行政復議申請，也可以向甲市財政部門申請行政復議。根據《行政復議法》的規定，對縣級以上人民政府工作部門的具體行政行為不服的，申請人既可以向該部門的本級人民政府申請行政復議，也可以向上一級主管部門申請行政復議。

　　(3)假如該公司不服行政復議決定，還可以向人民法院提起行政訴訟。