材料題根據下面資料，回答55-58題：

　　甲制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產和銷售降壓藥、降糖藥及免稅藥。2015年3月有關經濟業務如下：

　　(1)購進降壓藥原料，取得的增值稅專用發票上注明的稅額為85萬元;支付其運輸費取得的增值稅專用發票上注明的稅額為1.32萬元。

　　(2)購進免稅藥原料，取得的增值稅專用發票上注明的稅額為51萬元;支付其運輸費取得的增值稅專用發票上注明的稅額為0.88萬元。

　　(3)銷售降壓藥600箱，取得含增值稅價款702萬元，沒收逾期未退還包裝箱押金23.4萬元。

　　(4)將l0箱自產的新型降壓藥贈送給某醫院臨床使用，成本4.68萬元/箱，無同類藥品銷售價格。

　　(5)銷售降糖藥500箱，其中450箱不含增值稅單價為l.5萬元/箱，50箱不含增值稅單價為1.6萬元/箱。

　　已知：降壓藥、降糖藥增值稅稅率為17%，成本利潤率為l0%。取得的增值稅專用發票已通過稅務機關認證。

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　55[不定項選擇題] 甲制藥廠下列增值稅進項稅額中，準予抵扣的是( )。

　　A.購進免稅藥原料運輸費的進項稅額0.88萬元

　　B.購進降壓藥原料運輸費的進項稅額1.32萬元

　　C.購進降壓藥原料的進項稅額85萬元

　　D.購進免稅藥原料的進項稅額51萬元

　　參考答案：B,C

　　參考解析：選項AD：購進貨物用于免稅項目、接受交通運輸服務用于免稅項目，對應的進項稅額不得抵扣。

　　56[不定項選擇題] 甲制藥廠當月銷售降壓藥增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.(702+23.4) ×17%=123.318(萬元)

　　B.(702+23.4)÷(1+17%)×17%=105.4(萬元)

　　C.702×17%=119.34(萬元)

　　D.[702+23.4÷(1+17%)]×17%=122.74(萬元)

　　參考答案：B

　　參考解析：(1)降壓藥屬于非灑類產品，其包裝物押金在逾期沒收時應價稅分離后并入銷售額計稅，選項C未將逾期沒收的包裝物押金作銷售處理，錯誤;(2)“702萬元”和“23.4萬元”均為含增值稅收入，均應價稅分離，選項A完全未作價稅分離，選項D僅對“23.4萬元”作價稅分離，均為錯誤選項。

　　57[不定項選擇題] 甲制藥廠當月贈送新型降壓藥增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.10× 4.68÷(1+17%)×l7%=6.8(萬元)

　　B.10×4.68 X(1+10%)÷(1+17%)×17%=7.48(萬元)

　　C.10×4.68×(1+10%)X 17%=8.7516(萬元)

　　D.10×4.68×17%=7.956(萬元)

　　參考答案：C

　　參考解析：(1)將自產的貨物(新型降壓藥)用于贈送，應當視同銷售貨物處理;(2)由于該項業務無銷售額，應核定銷售額，根據案情交待，該新型降壓藥并無同類藥品銷售價格，應按組成計稅價格核定銷售額，由于降壓藥并非應稅消費品，其組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)=10×4.68×(1+10%)，銷項稅額=組成計稅價格×稅率=10×4.68×(1+10%)×17%=8.7516(萬元)。

　　58[不定項選擇題] 甲制藥廠當月銷售降糖藥增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.(1.5×450+50×1.6)×17%=128.35(萬元)

　　B.(1.5×450+50×1.6)÷(1+17%)×17%=109.7(萬元)

　　C.1.5×500×17%=127.5(萬元)

　　D.1.6×500×17%=136(萬元)

　　參考答案：A

　　參考解析：(1)本題屬于直接銷售，直接以不含增值稅的銷售額(1.5×450+1.6×50)為依據計算銷項稅額即可，與最低價、最高價、平均價等均無關，排除選項CD。(2)題干已明確“1.5萬元”和“1.6萬元”均為不含增值稅單價，不需要價稅分離，排除選項B。

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