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　　二、經典考題

　　【資料1】

　　【考點】增值稅(進項稅額抵扣+銷項稅額+視同銷售+營改增)

　　甲商店為增值稅一般納稅人，主要從事副食品批發、零售業務。2016年8月有關經營情況如下：

　　(1)向棗農收購一批紅棗，農產品收購發票上注明買價30000元。該批紅棗一部分用于銷售，一部分無償贈送關聯企業，一部分用于職工個人消費。

　　(2)銷售煙酒商品取得含增值稅價款4095000元，另收取食品袋價款2340元。

　　(3)將一批自制糕點作為職工福利，成本7020元。

　　(4)轉讓外匯賣出價為50000元，該外匯買入價為3000元，交易的相關稅費為1000元。

　　已知：金融服務的增值稅稅率為6%，煙酒、糕點的增值稅稅率為17%，成本利潤率為10%，農產品收購發票通過認證。

　　要求：

　　根據上述資料，分別回答下列問題。

　　1.甲商店收購紅棗增值稅進項稅額稅務處理的下列表述中，正確的是(　　)。

　　A.用于職工個人消費部分的允許抵扣

　　B.用于銷售部分的允許抵扣

　　C.全部不允許抵扣

　　D.用于無償贈送關聯企業部分的允許抵扣

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項A：外購貨物用于個人消費的不允許抵扣進項稅額;(2)選項D：外購貨物用于無償贈送的，視同銷售貨物，需要計算確認銷項稅額，同時可以抵扣進項稅額。

　　2.甲商店銷售煙酒商品增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.[4095000+2340÷(1+17%)]×17%=696490(元)

　　B.4095000÷(1+17%)×17%=595000(元)

　　C.4095000×17%=696150(元)

　　D.(4095000+2340)÷(1+17%)×17%=595340(元)

　　【答案】D

　　【解析】甲商店銷售煙酒商品同時收取的食品袋價款屬于價外費用(視為含稅收入)。

　　3.甲商店自制糕點增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.7020×(1+10%)÷(1+17%)×17%=1122(元)

　　B.7020÷(1+17%)×17%=1020(元)

　　C.7020×(1+10%)×17%=1312.74(元)

　　D.7020×17%=1193.4(元)

　　【答案】C

　　【解析】將自產糕點用于職工福利，視同銷售貨物，沒有同類貨物銷售價格的，按照組成計稅價格確定計稅依據，組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)。

　　4.甲商店轉讓外匯應繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.(50000-3000)×6%=2820(元)

　　B.(50000-3000-1000)×6%=2760(元)

　　C.(50000-1000)×6%=2940(元)

　　D.50000×6%=3000(元)

　　【答案】A

　　【解析】金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，不得扣除交易的相關稅費。

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