如果您在學習的過程中或者在報名過程中，遇到了問題，那么你可以關注萬題庫麗麗老師微信（wtk696），萬題庫老師幫您答疑解惑~~~！關注“萬題庫麗麗老師，微信號wtk696”，名師一對一備考、報名指導，你想要的都有。

【長按/掃描下方二維碼，關注即可獲得麗麗老師一對一的學習+報考指導】

萬題庫麗麗老師，微信號wtk696

　　>>>>2018年初級會計職稱《經濟法》強化練習題解析匯總

　　【資料11】

　　【考點】消費稅+關稅

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事高檔化妝品生產和銷售業務。2016年11月有關經營情況如下：

　　(1)進口一批高檔香水精，海關審定的貨價210萬元，運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費11萬元、運輸費20萬元、保險費4萬元。

　　(2)接受乙公司委托加工一批高檔口紅，不含增值稅加工費35萬元，乙公司提供原材料成本84萬元，該批高檔口紅無同類產品銷售價格。

　　(3)銷售一批高檔香水，取得不含增值稅價款702萬元，另收取包裝費5.85萬元。

　　已知：高檔化妝品消費稅稅率為15%，關稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。

　　要求：

　　根據上述資料，分析回答下列問題。

　　1.甲公司進口高檔香水精的下列各項支出中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是(　　)。

　　A.包裝費11萬元

　　B.保險費4萬元

　　C.運輸費20萬元

　　D.貨價210萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】一般貿易項下進口的貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格。到岸價格是指包括貨價以及貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費等費用構成的一種價格。

　　2.甲公司進口高檔香水精應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.(210+20)×(1+10%)×15%=37.95(萬元)

　　B.(210+11+4)×(1+10%)×15%=37.13(萬元)

　　C.(210+11+20+4)×(1+10%)÷(1-15%)×15%=47.56(萬元)

　　D.(11+20+4)×(1+10%)÷(1-15%)×15%=6.79(萬元)

　　【答案】C

　　【解析】進口環節的消費稅=關稅完稅價格×(1+關稅稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率=(210+11+20+4)×(1+10%)÷(1-15%)×15%=47.56(萬元)。

　　3.甲公司受托加工高檔口紅應代收代繳消費稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.(84+35)×15%=17.85(萬元)

　　B.(84+35)÷(1-15%)×15%=21(萬元)

　　C.[84÷(1-15%)+35]×15%=20.07(萬元)

　　D.[84+35÷(1-15%)]×15%=18.78(萬元)

　　【答案】B

　　【解析】委托加工應稅消費品，受托方應代收代繳的消費稅=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(84+35)÷(1-15%)×15%=21(萬元)。

　　4.甲公司銷售高檔香水應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.702÷(1+17%)×15%=90(萬元)

　　B.[702+5.85÷(1+17%)]×15%=106.05(萬元)

　　C.(702+5.85)×15%=106.18(萬元)

　　D.702×15%=105.3(萬元)

　　【答案】B

　　【解析】收取的包裝費屬于價外費用(視為含稅收入)，應換算為不含稅價款并入銷售額中計征消費稅。

　　經典例題

　　【資料1】

　　甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產糧食白酒和果酒。2016年8月發生下列經營業務：

　　(1)外購一批小麥作為原材料，取得的增值稅專用發票上注明金額100萬元、增值稅額13萬元;支付給運輸該批小麥的乙運輸公司運費8萬元，取得普通發票。

　　(2)向農民收購一批蕎麥作為原材料，農產品收購發票上注明買價40萬元，委托丙運輸公司運輸蕎麥，取得的丙運輸公司開具的增值稅專用發票上注明增值稅稅額3萬元。因管理不善，購進的蕎麥當月發生霉變，霉變部分占購進部分的10%。

　　(3)甲酒廠將自產果酒用于本單位宴會招待，其成本為3.6萬元，無同類果酒價格。

　　(4)采用分期收款方式銷售白酒，合同規定，不含稅銷售額共計200萬元，本月應收回60%貨款，其余貨款于9月10日前收回，本月實際收回貨款50萬元。本月銷售白酒收取包裝物押金3.51萬元。

　　(5)提供釀酒技術轉讓，取得收入10萬元。

　　已知：白酒、果酒適用的增值稅稅率為17%，交通運輸服務增值稅稅率為11%，技術轉讓服務適用增值稅稅率為6%，成本利潤率為5%，果酒的消費稅稅率為10%。上期留抵增值稅稅額0.68萬元，取得的增值稅專用發票已通過稅務機關認證。

　　要求：

　　根據上述資料，分析回答下列小題。

　　1.甲酒廠下列增值稅進項稅額中，準予抵扣的是(　　)。

　　A.購進小麥的進項稅額：13萬元

　　B.上期留抵的增值稅額：0.68萬元

　　C.購進蕎麥的進項稅額：40×13%+3=8.2(萬元)

　　D.支付乙運輸公司運輸費的進項稅額：8÷(1+11%)×11%=0.79(萬元)

　　【答案】AB

　　【解析】(1)選項C：因管理不善，購進的蕎麥當月發生霉變的部分，不得作進項抵扣。(40×13%+3)×(1-10%)=7.38(萬元);(2)選項D：支付給運輸小麥的乙運輸公司運費8萬元，取得普通發票，普通發票不能作為進項稅抵扣憑證。

　　2.甲酒廠將果酒用于本單位宴會招待，下列稅務處理中正確的是(　　)。

　　A.自產自用的，無需繳納增值稅

　　B.視同銷售，應納稅額=3.6×(1+5%)×17%=0.64(萬元)

　　C.視同銷售，應納稅額=3.6×17%=0.61(萬元)

　　D.視同銷售，應納稅額=3.6×(1+5%)÷(1-10%)×17%=0.71(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】自產的果酒用于集體福利、個人消費視同銷售。無同類銷售價款的，應組價計稅。果酒繳納消費稅，故組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)。

　　3.甲酒廠當月采用分期收款方式銷售白酒增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.(200+3.51)×17%=34.60(萬元)

　　B.[200+3.51÷(1+17%)]×17%=34.51(萬元)

　　C.[200×60%+3.51÷(1+17%)]×17%=20.91(萬元)

　　D.[50+3.51÷(1+17%)]×17%=9.01(萬元)

　　【答案】C

　　【解析】采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。故本月應稅銷售額=200×60%=120(萬元)。對銷售除“啤酒、黃酒”外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入收取當期銷售額中征稅。包裝物押金收入視為含增值稅價款，故應換算為不含稅價格：3.51÷(1+17%)=3(萬元)。其銷項稅額=[200×60%+3.51÷(1+17%)]×17%=20.91(萬元)。

　　4.甲酒廠提供釀酒技術轉讓增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.免征增值稅

　　B.10×17%=1.7(萬元)

　　C.10÷(1+6%)×6%=0.57(萬元)

　　D.10×6%=0.6(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】甲酒廠提供技術轉讓的收入免征增值稅。根據規定，納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。

　　【資料2】

　　甲企業為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運輸服務，2016年10月有關經濟業務如下：

　　(1)購進運輸用貨車10輛，取得增值稅專用發票上注明的稅額為255000元;為此向工商銀行貸款100萬元，向工商銀行支付與該筆貸款直接相關的手續費、咨詢費1萬元。

　　(2)采購人員出差，取得火車票、餐飲發票注明金額合計5000元。

　　(3)購進客車1輛，專門作為接送本單位職工子女上學，取得增值稅專用發票上注明的稅額為8500元。

　　(4)提供貨物運輸服務，取得含增值稅價款1110000元，支付給司機人員工資10000元。

　　(5)提供運輸車輛出租服務，取得含稅租金收入10700元，因車輛損壞而向承租人收取賠償款1000元。

　　(6)提供貨物裝卸搬運服務，取得含增值稅價款31800元，因損壞所搬運貨物，向客戶支付賠償款5300元。

　　已知：有形動產租賃服務增值稅稅率為17%，交通運輸服務增值稅稅率為11%，物流輔助服務增值稅稅率為6%，取得的增值稅專用發票已通過稅務機關認證。

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲企業下列支出業務中，準予抵扣進項稅額的是(　　)。

　　A.購進運輸用貨車的進項稅額

　　B.向工商銀行支付與該筆貸款直接相關的手續費、咨詢費的進項稅額

　　C.購進客車的進項稅額

　　D.取得火車票、餐飲發票的進項稅額

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項B：納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣;(2)選項C：外購客車用于集體福利，進項稅額不得抵扣;(3)選項D：購進的“旅客”運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，進項稅額不得抵扣。

　　2.甲企業當月提供貨物運輸服務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.(1110000-10000)×11%=121000(元)

　　B.1110000×11%=122100(元)

　　C.(1110000-10000)÷(1+11%)×11%=109009.01(元)

　　D.1110000÷(1+11%)×11%=110000(元)

　　【答案】D

　　【解析】甲企業提供貨物運輸服務支付的人員工資不得從銷售額中扣除，增值稅銷項稅額=1110000÷(1+11%)×11%=110000(元)。

　　3.甲企業當月提供運輸車輛出租服務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.(10700+1000)×17%=1989(元)

　　B.10700×17%=1819(元)

　　C.10700÷(1+17%)×17%=1554.70(元)

　　D.(10700+1000)÷(1+17%)×17%=1700(元)

　　【答案】D

　　【解析】向承租方“收取”的賠償款，屬于價外費用，應并入租金收入，增值稅銷項稅額=(10700+1000)÷(1+17%)×17%=1700(元)。

　　4.甲企業當月提供貨物裝卸搬運服務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.(31800-5300)×6%=1590(元)

　　B.31800×6%=1908(元)

　　C.31800÷(1+6%)×6%=1800(元)

　　D.(31800-5300)÷(1+6%)×6%=1500(元)

　　【答案】C

　　【解析】向客戶“支付”(而非“收取”)的賠償款，不屬于甲企業的收入，也不得從銷售額中扣除，增值稅銷項稅額=31800÷(1+6%)×6%=1800(元)。

掃描/長按二維碼幫助會計師考試通關

2017中級會計真題答案

下載10頁精華點題講義

下載歷年會計師真題卷

了解2018會計報考指南

會計職稱題庫【手機題庫下載】 | 微信搜索"考試吧會計職稱"

　　相關推薦：

　　考試吧初級會計職稱考試各科目每日一練匯總

　　2018年初級會計職稱《經濟法基礎》考點匯總

　　2018年初級會計職稱考試備考熱點問題及解答