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　　單選題

　　某服裝廠為居民納稅人，2014年計入成本、費用的實發工資總額為500萬元，支出職工福利費75萬元(不包括列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼)、職工教育經費10萬元，撥繳職工工會經費8.4萬元，該企業2014年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除三項經費合計是(　)。

　　A、75.4萬元

　　B、78.4萬元

　　C、88.4萬元

　　D、90萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】職工福利費扣除限額=500×14%=70萬元，由于實際發生額為75萬元，所以可以扣除金額為70萬元;職工教育經費扣除限額=500×2.5%=12.5萬元，實際發生的10萬元可以據實扣除;職工工會經費扣除限額=500×2%=10萬元，實際發生額為8.4萬元，所以實際發生額可以據實扣除。三項經費扣除合計=70+10+8.4=88.4萬元。

　　多選題

　　根據企業所得稅法律制度的規定，下列選項中，屬于長期待攤費用的有(　)。

　　A、購入固定資產的支出

　　B、固定資產的大修理

　　C、租入固定資產的改建支出

　　D、已足額提取折舊的固定資產的改建支出

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出，作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：

　　(1)已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。

　　(2)租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　(3)固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

　　判斷題

　　個人獨資企業和合伙企業每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年營業收入15%的部分，可據實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。(　)

　　【正確答案】對

　　【答案解析】個人獨資企業和合伙企業每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，可據實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

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