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　　考點習(xí)題：企業(yè)所得稅的計算

　　某外商投資企業(yè)2017年度利潤總額為40萬元，未調(diào)整捐贈前的所得額為50萬元。當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)亟逃�部門向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈5萬元。該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　)萬元。

　　A.12.5

　　B.12.55

　　C.13.45

　　D.16.25

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的計算。公益捐贈的扣除限額=利潤總額×12%=40×12%=4.8(萬元)，實際公益救濟性捐贈為5萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈為4.8萬元，應(yīng)納稅所得額調(diào)增5-4.8=0.2(萬元)。應(yīng)納稅額=(50+0.2)×25%=12.55(萬元)。

　　【易錯提示】熟記各類費用扣除標(biāo)準(zhǔn)計算中的“基數(shù)”，業(yè)務(wù)招待費和廣告宣傳費的限額計算基數(shù)為“銷售(營業(yè))收入”，企業(yè)所得稅公益性捐贈扣除限額計算基數(shù)是“利潤總額”，個人所得稅公益性捐贈扣除限額計算基數(shù)是取得某項收入的“應(yīng)納稅所得額”，本題如為個人捐贈即可全額扣除。

　　點評：本題考核企業(yè)所得稅的計算。此題屬于基礎(chǔ)的考核點，這里大家在平時學(xué)習(xí)過程中應(yīng)多注重總結(jié)，考試時這種題目也會出現(xiàn)，要拿到相應(yīng)的分值哦。

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